Как в 2022 году предоставить работнику социальный налоговый вычет по НДФЛ
Автор
Елена Карсетская,
юрист, эксперт по трудовому праву. Автор многочисленных публикаций в профессиональных изданиях. Автор книг «Трудовые книжки», «Сокращение штата», «Прием и увольнение работников», «Локальные акты организации» и других.
В 2022 году изменятся правила, по которым организации будут предоставлять социальные налоговые вычеты по НДФЛ работникам.
Список налоговых вычетов пополняется вычетом на фитнес. Также организации потребуется получить из налоговой инспекции уведомление по новой форме.
⭕ В каких случаях работодатель может представить социальный налоговый вычет
Прежде всего, напомним, что отдельные социальные налоговые вычеты работники могут получить, только обратившись в налоговый орган. Но большую часть из установленных социальных налоговых вычетов может предоставить работодатель.
Вычеты, которые можно получить, только обратившись в налоговую инспекцию:
*️⃣ на независимую оценку квалификации.
Вычеты, которые может представить работодатель:
*️⃣ на обучение (свое собственное или детей);
*️⃣ на лечение (собственное, супруга, родителей детей) и на расходы на лекарства;
*️⃣ на расходы в виде взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения (по договорам, заключенным в свою пользу или в пользу членов семьи/близких родственников);
*️⃣ расходы по добровольному страхованию жизни (договоры могут быть заключены в свою пользу или в пользу супруга, родителей, детей);
*️⃣ страховые взносы на накопительную пенсию;
*️⃣ на физкультурно-оздоровительные услуги, в т. ч. фитнес (для себя и детей).
Обратите внимание, что вычет на фитнес будет представляться только с 2022 года, а точнее получить вычет можно будет только с тех доходов, которые работнику будут выплачены, начиная с 2022 года. При этом физкультурно-оздоровительные услуги должны быть включены в перечень, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 06.09.2021 № 2466-р.
Для получения социального налогового вычета у работодателя работнику не надо дожидаться окончания года. Важно предоставить в бухгалтерию необходимые документы.
⭕ Как действовать организации в 2022 году
Для того чтобы предоставить работнику социальный налоговый вычет бухгалтерия организации должна получить следующие документы (п.2 ст.219 НК РФ):
*️⃣ Заявление работника
Заявление должно быть составлено в письменной форме. При этом специальных требований к содержанию заявления законодатель не предъявляет. Но в заявлении работник должен указать свои данные (фамилия, имя, отчество, должность), а также вид вычета (на что предоставляется) и его сумму.
*️⃣ Уведомление налогового органа о праве работника (налогоплательщика) на налоговый вычет.
Внимание! С 2022 года применяется новая форма уведомления и новый порядок его представления работодателю.
Уведомление налоговый орган составит по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.08.2021 № ЕД-17-11/755@. При этом уведомление налоговая инспекция направит непосредственно в организацию. До 2022 года уведомление выдается работнику-налогоплательщику, а он уже самостоятельно передает документ в бухгалтерию работодателя.
В уведомлении будет указано:
*️⃣ наименование организации-работодателя;
*️⃣ паспортные данные работника;
*️⃣ налоговый период, за который представляется социальный вычет;
Учтите, что социальный налоговый вычет предоставляется на определенный календарный год. Остаток социального вычета (в отличие от имущественного) на следующий календарный год не переносится.
*️⃣ наименование социального налогового вычета и его сумма.
В том месяце, когда организация получит данные документы, она сможет начать предоставлять работнику социальные налоговые вычеты.
Представление вычета заключается в том, что работодатель не будет удерживать с работника НДФЛ с суммы дохода, в отношении которой действует вычет.
Определять размер вычета, а также требовать от работника представления иных документов, например, документов, подтверждающих расходы, работодателю не надо. Сведения проверяет налоговый орган, именно туда работник представляет подтверждающие документы. Также налоговый орган указывает размер вычета, на который вправе рассчитывать работник (с учетом установленных п. 2 ст. 219 НК РФ ограничений).
Поэтому в обязанности работодателя входит только получение вышеназванных документов и своевременное предоставление вычета работнику.
Отметим, что уведомление не понадобится в случае предоставления работодателем социального налогового вычета на взносы на негосударственное пенсионное обеспечение, если работодатель самостоятельно удерживал из заработной платы и перечислял эти взносы (п. 2 ст. 219 НК РФ).
⭕ Как работодателю получить уведомление о праве работника на налоговый вычет
Для получения уведомления на право работника на вычет по НДФЛ организации не требуется применять активные действия.
Работник самостоятельно должен обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о подтверждении права на вычет. Заявление должно быть с оставлено по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.08.2021 № ЕД-17-11/755@.
На рассмотрение заявления налоговому органу отводится 30 календарных дней. После рассмотрения налоговая инспекция сообщает о решении непосредственно работнику-налогоплательщику (через личный кабинет или направит письмо). И в случае положительного решения налоговый орган направляет уведомление организации-работодателю (налоговому агенту).
✅ Такском — один из крупнейших разработчиков сервисов для бизнеса в России. Компания является первым оператором электронной отчетности и основоположником обмена электронными документами в стране.
Более 20 лет компания разрабатывает и внедряет сервисы электронного документооборота. Сейчас в экосистеме продуктов для бизнеса Такском есть современные сервисы электронной отчётности, решения для ЭДО, маркировки, прослеживаемости, ОФД, сервис проверки контрагентов, а также электронные подписи для физических и юридических лиц.
Заявление о подтверждении права на социальные вычеты нужно будет подавать по новой форме
ФНС утвердила новую форму заявления о подтверждении права на получение социальных вычетов. Соответствующий приказ от 27.12.2022 № ЕД-7-11/1264@ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.
Напомним, с 2022 года налоговые органы направляют уведомления о подтверждении права на имущественные и социальные налоговые вычеты непосредственно работодателям налогоплательщиков. При этом налогоплательщик, подавший заявление о праве на налоговый вычет, может не посещать налоговый орган в целях получения уведомления о подтверждении права на получение таких налоговых вычетов.
Действующие формы заявлений для подтверждения права налогоплательщика на получение социальных и имущественных налоговых вычетов утверждены приказом ФНС от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755@.
Теперь ФНС подготовила и утвердила новую редакцию формы заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных вычетов по расходам на лекарства, медицинские услуги, образование, личное страхование и физкультурно-оздоровительные услуги (предусмотренных подпунктами 2, 3, 4 и 7 пункта 1 статьи 219 НК РФ).
В обновленной форме сокращено количество полей, предназначенных для сведений о документе, удостоверяющим личность. В частности, упразднены поля «Дата выдачи» и «Кем выдан».
Также обновленная форма заявления учитывает поправки в статью 219 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ. Указанные нормы изменили параметры предоставления социального вычета по расходам на оплату родителями физкультурно-оздоровительных и медицинских услуг, лекарственных препаратов и взносов по договорам личного страхования в отношении детей. Если ранее предельный возраст детей, по расходам на которых предоставляется указанный вычет, составлял 18 лет, то теперь этот предельный возраст повышен до 24 лет (если дети налогоплательщика обучаются по очной форме в образовательных организациях). Кроме того, установлено право на указанный социальный налоговый вычет на опекунов и попечителей.
Кроме того, приказ ФНС содержит новый электронный формат данного заявления и порядок его представления.
Новая форма заявления и соответствующей ей электронный формат вступят в силу с 10 февраля 2023 года.
Следить за новостями удобно в нашем новостном Telegram-канале . Присоединяйтесь!
Социальный налоговый вычет у работодателя: кто, когда и как может его получить
С 2016 года у работников появилась возможность получать социальный налоговый вычет по НДФЛ у работодателя. Людям это удобно — не надо ждать, когда закончится год, сдавать декларацию 3-НДФЛ и томиться в нетерпении, когда ее прокамералят. Вернуть уплаченный налог можно значительно быстрее. Давайте разбираться, какой соцвычет и как можно получить через работодателя.
Социальные вычеты
- по расходам на благотворительность (п. 1 ст. 219 НК РФ);
- по расходам на обучение (п. 2 ст. 219 НК РФ);
- по расходам на лечение и лекарства (п. 3 ст. 219 НК РФ);
- по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни (п. 4 ст. 219 НК РФ);
- по расходам на накопительную пенсию (п. 5 ст. 219 НК РФ).
- по расходам на прохождение независимой оценки своей квалификации (п. 6 ст. 219 НК РФ).
Эти вычеты (за исключением вычета по расходам на благотворительность и независимую оценку) могут быть получены до окончания года при обращении с соответствующим заявлением и комплектом документов непосредственно к работодателю.
При этом социальные налоговые вычеты по расходам на обучение, лечение, страховые взносов по договору добровольного страхования жизни можно получить при условии представления подтверждения права на вычет (уведомления), выданного налоговым органом.
Вычеты по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, а также по расходам на накопительную пенсию, можно получить только в том случае, если взносы по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), а также взносы на накопительную пенсию, удерживались работодателем из зарплаты налогоплательщика и перечислялись им в соответствующие фонды (страховые компании).
Уведомление
Для получения социальных вычетов у работодателя необходимо предоставить в налоговую инспекцию по месту жительства заявление и пакет документов, подтверждающих понесенные расходы в текущем году.
По истечении 30 календарных дней налоговая инспекция выдаст уведомление, подтверждающее право на получение социальных налоговых вычетов
Формы заявления налогоплательщика и уведомления налогового органа утверждены письмом ФНС от 16.01.2017 № БС-4-11/500@ «О направлении рекомендуемых форм».
Возврат налога
Полученное уведомление вместе с заявлением, составленным в произвольной форме, представляется работодателю. Получив эти документы, бухгалтер перестает удерживать у сотрудника НДФЛ, начиная с месяца, в котором он подал заявление.
При этом ранее удержанный НДФЛ сотруднику возвращать не надо. Такая операция возможна только при предоставлении имущественного вычета.
С социальным вычетом все более жестко: сам вычет предоставляется «год в год», остаток на следующий год не переносится, и у работодателя он применяется только к текущим доходам.
Пример
В ноябре 2020 года сотрудник принес уведомление на социальный вычет в размере 60 000 руб. То есть возврату подлежит НДФЛ в сумме 7 800 руб.
Оклад сотрудника 25 000. К моменту получения от сотрудника документов бухгалтер уже успел начислить ему доход в размере 250 000 руб. и удержать НДФЛ в сумме 32 500 руб.
Но что было, то прошло. Вычет надо предоставлять, начиная с ноября.
В ноябре и декабре с сотрудника не удерживается НДФЛ. Он получает на руки весь свой оклад (по 25 000 руб.).
В итоге бухгалтер до конца года предоставит вычет в размере 50 000 руб. А уведомление, напомним, выдано на 60 000 руб.
Оставшиеся 10 000 руб. — это уже не забота работодателя. Бухгалтер сделал, все что мог. На следующий год этот «хвост» вычета в 10 000 руб. не переносится. Вернуть налог, удержанный до ноября, работодатель также не может. Но это не значит, что кусок вычета сгорает. Просто работнику придется обратиться в ИФНС.
Если сумма в уведомлении оказалась больше, чем налогооблагаемый доход сотрудника с месяца сдачи в бухгалтерию уведомления до конца года, то дополучить все то, что не смог предоставить работодатель, можно в налоговой инспекции. Для этого потребуется сдать декларацию 3-НДФЛ.
Что поменяется
Власти запланировали некоторые изменения в процессе предоставления социальных вычетов работодателем.
Сейчас работник должен получить в налоговой уведомление и принести его на работу. Скоро ситуация изменится. Налоговики сами будут передавать этот документ налоговым агентам. Работник больше не будет посредником, передающим документ из налоговой в свою бухгалтерию.
Минфин опубликовал проект , который меняет формулировку абзаца второго пункта 2 статьи 219 НК РФ о подтверждении права на вычет для налогового агента.
Этот проект, в котором содержится немало новшеств по части налоговых вычетов по НДФЛ, получил положительную оценку регулирующего воздействия. Но в Госдуму он пока не внесен.
- социальный налоговый вычет
- налоговый вычет на обучение
- НДФЛ
- вычет по НДФЛ
