2-НДФЛ при увольнении (выходное пособие)
2-НДФЛ при увольнении ― это справка о доходах сотрудника за последний отчетный период его трудовой деятельности на предприятии. Но все ли выплаты облагаются НДФЛ в общем порядке? Об этом можно узнать из раздела «НДФЛ при увольнении».
18 окт 2022Выходное пособие облагается НДФЛ по льготной схеме. Это означает, что сумма выходного пособия подлежит обложению данным налогом не в полном объеме. В чем же особенности обложения НДФЛ выходного пособия?
12 сен 2019 29 окт 2018 10 окт 2018 06 июл 2018 06 июл 2017 21 июн 2017 14 июн 2017 14 апр 2017 05 апр 2017Выходное пособие, выплаты при увольнении и НДФЛ
Работники, принявшие решение расторгнуть трудовой договор по тем или иным причинам, имеют право на некоторые компенсационные выплаты. Характер таких выплат и их размер зависят от способа увольнения.
Все начисленные работникам суммы за выполнение трудовых обязанностей подлежат обложению НДФЛ. Однако существуют некоторые компенсационные выплаты, которые, согласно ст. 217 НК РФ, этим налогом не облагаются. Компенсация за неиспользованный отпуск к таковым не относится.
В некоторых ситуациях сотрудникам положено выходное пособие при увольнении.
О том, когда работник имеет право на эти дополнительные выплаты, а также как учитываются прочие начисления, положенные при увольнении, можно узнать из материала «Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении?».
Компенсация за неиспользованный отпуск ― это выплаты увольняющемуся сотруднику за все неиспользованные дни положенного отдыха. Налогообложение при этом производится на общих основаниях и НДФЛ при увольнении взимается в общем порядке.
На практике нередки случаи, когда работник отгулял отпуск досрочно (авансом). Что в таком случае следует предпринять работодателю, и что делать с начисленным ранее налогом?
Как происходит начисление НДФЛ на выплаты при увольнении и по соглашению сторон?
Свои особенности в части налогообложения НДФЛ при увольнении имеют и выплаты, которые может получить сотрудник, если расторжение трудовых отношений происходит по соглашению сторон. Никаких обязанностей на выплаты компенсационных начислений, помимо компенсации за неиспользованный отпуск, у работодателя не возникает. Однако в трудовом договоре или прочих локальных нормативных актах организация может предусмотреть суммы, положенные работнику при увольнении по соглашению сторон. Подлежат ли они налогообложению в таком случае и в каких размерах?
Какие суммы при увольнении НДФЛ не облагаются?
Выходное пособие при увольнении на прочих основаниях также облагается лишь частично. Согласно действующему законодательству часть этих выплат классифицируется как компенсационная. При этом положены они далеко не во всех случаях.
О том, кто может рассчитывать на дополнительные выплаты и при каких условиях, а также о возможности освобождения компенсации от НДФЛ при увольнении можно узнать из материала «Об освобождении НДФЛ суммы выходного пособия при увольнении».
Как мы уже выяснили, не вся компенсационная часть выходного пособия при расторжении договора с работником освобождается от начисления и уплаты налога. Существуют свои правила определения свободного от НДФЛ лимита.
О том, чем следует руководствоваться при расчете итоговой суммы при увольнении, читайте в материале «Как считать необлагаемый лимит при увольнении».
Иногда встречаются ситуации, когда компенсационные выплаты при прекращении трудового договора разбиваются на части и приходятся на 2 отчетных периода (года). Справка 2-НДФЛ при увольнении в этом случае выдается за фактически отработанный период.
Как в таком случае считать необлагаемый НДФЛ лимит, можно узнать из материала «Как облагать НДФЛ увольнительные, выплаченные в разные годы».
Хотите быть в курсе актуальных требований расчета НДФЛ и заполнения справки 2-НДФЛ при увольнении сотрудников? Следите за обновлением нашей рубрики «НДФЛ при увольнении».
Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника
Когда сотрудник увольняется, работодатель обязан вернуть ему все документы и полностью рассчитаться за фактическую работу и неиспользованный отпуск. Уплата НДФЛ при увольнении обязательна. Но есть выплаты, которые не облагаются подоходным налогом.
Попробуйте бесплатно систему КОНСУЛЬТАНТПЛЮС Попробуйте бесплатно систему КОНСУЛЬТАНТПЛЮСРаботодатель является налоговым агентом по подоходному налогу своих сотрудников. То есть он обязан рассчитать сумму к уплате, удержать ее из дохода работника и своевременно перечислить в бюджет. Порядок, срок перечисления НДФЛ при увольнении в 2022 году и отчетность имеют определенные особенности.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как облагаются НДФЛ различные компенсации и выплаты при увольнении. Используйте эти инструкции бесплатно.
Что надо выплатить увольняющемуся сотруднику
В последний трудовой день работодатель производит окончательный расчет. В этот день ему выплачивают:
- зарплату, премии, надбавки по последний день работы;
- компенсацию за неиспользованный отпуск;
- выходное пособие по закону или в соответствии с трудовым договором.
Кроме того, если сотрудник увольняется по сокращению, то ему сохраняется доход на время трудоустройства на второй, а в исключительном случае и на третий месяц после расторжения трудового договора ( ст. 178 , 180 ТК РФ ).
Онлайн — калькуляторы
Какие выплаты облагаются, а какие нет
Зарплата за последний месяц работы облагается налогом в обычном порядке. Если сотрудник — резидент, то удержание следует производить по ставке 13 % (или 15 % с доходов свыше 5 млн рублей), если нерезидент — по ставке 30 %.
Для выходного пособия и сохраняемого заработка на время трудоустройства установлен особый порядок налогообложения. Такая компенсация при увольнении облагается НДФЛ, если превышает трехмесячный средний заработок сотрудника. Для работников организаций Крайнего Севера и приравненных к нему территорий такой предел составляет шесть среднемесячных заработков (п. 1 ст. 217 НК РФ ). Не важно, по какому основанию выплачено выходное пособие: по закону или по условиям трудового договора. В любом случае с суммы превышения необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
По нормам НК РФ компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ в полном объеме, независимо от основания расторжения трудового договора (п. 1 ст. 217 НК РФ). Такая выплата отсутствует в перечне не облагаемых НДФЛ доходов.
Дополнительно: как оформить отпуск с последующим увольнением
Когда платить НДФЛ при увольнении
Удержать налог из выплат при окончательном расчете необходимо в последний день работы сотрудника. Работнику выплачивают все, что ему положено, после удержания подоходного налога.
Перечислить удержанную сумму в бюджет необходимо не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ ). Если день перечисления выпадает на нерабочий выходной или праздничный день, то срок уплаты НДФЛ при увольнении переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ ).
Когда сдавать и как заполнить расчет 6-НДФЛ
После перечисления НДФЛ при увольнении сотрудника надо подать отчетность по подоходному налогу — расчет 6-НДФЛ (приказ ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020). Есть несколько правил по заполнению такого отчета:
- Выходные пособия в пределах необлагаемых размеров в расчете отражать не надо (п. 1 ст. 217 НК РФ, письма ФНС № БС-4-11/6839@ от 11.04.2019, № БС-4-11/4901 от 23.03.2016). Эти разъяснения налоговики дали для прошлой формы расчета, но они до сих пор актуальны.
- Выходные пособия при сокращении штата тоже не отражают, если они не превышают необлагаемый размер.
- Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов отражают в сумме превышения.
Компенсация за неиспользованный отпуск и выплачиваемая заработная плата отражаются в расчете в полном размере (п. 1 ст. 210 , абз. 7, 14 п. 1 ст. 217 НК РФ). Отразить окончательный расчет, исчисленные и удержанные с него налоговые суммы следует в квартале увольнения. Вот как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ при увольнении:
- Поле 20 — общая сумма подоходного налога, дата удержания которого приходится на последние 3 месяца отчетного периода. Налог, удержанный с выплат при увольнении, тоже учитывается. Срок его перечисления значения не имеет ( письма ФНС № БС-4-11/4935@ от 12.04.2021 , № БС-4-11/4351@ от 01.04.2021).
- Поле 21 — рабочий день, который следует за днем перечисления дохода при увольнении.
- Поле 22 — общая сумма удержанного НДФЛ со сроком перечисления на дату из поля 021.
С отчетности за 1-й квартал 2023 года меняется форма расчета. Новый бланк утвердили Приказом ФНС № ЕД-7-11/881@ от 29.09.2022.
Кроме расчета, работодатель предоставляет работнику справку о доходах и суммах налога физлица (бывшую 2-НДФЛ). Подавать такую справку в ФНС надо только в составе годового расчета, то есть отчетности за 4-й квартал. В справке отражают все доходы работника, в том числе компенсацию при увольнении: код дохода НДФЛ 2022 года для компенсации — 2013, а для облагаемой суммы выходного пособия — 2014 ( Приказ ФНС № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015) . Зарплату за фактически отработанное время отражают по коду 2000.
Как рассчитать подоходный налог при увольнении
Менеджер Семенов С. С. уволился по сокращению численности штата 10.10.2022. Ему начислили:
- 10 000 руб. — заработную плату за октябрь;
- 15 000 руб. — компенсацию за неиспользованный отпуск;
- 20 000 руб. — выходное пособие.
Выходное пособие не превышает трехмесячный средний заработок сотрудника, поэтому налогообложению не подлежит. Также оно не отражается в отчетах.
Рассчитаем сумму перечисления НДФЛ при увольнении сотрудника 2022 года.
Заполняем расчет 6-НДФЛ.
Что изменилось в расчетах НДФЛ в 2022 году
В 2022 г. изменилась работа тех налоговых агентов, которые добровольно перешли на Единый налоговый платеж со второго полугодия 2022 г. Для всех остальных налогоплательщиков ЕНП становится обязательным с 01.01.2023. Правила удержания и уплаты НДФЛ полностью изменятся ( 263-ФЗ от 14.07.2022 ).
С 2023 года удерживать подоходный налог надо при каждой выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А перечисляют НДФЛ через Единый налоговый платеж в такие сроки (пп. «а» п. 13 ст. 2 263-ФЗ):
- до 28-го числа текущего месяца — начисленный и удержанный налог за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
- до 28-го января — за период с 1 по 22 января;
- до последнего рабочего дня календарного года — за период с 23 по 31 декабря.
Если налоговый платеж перечисляют до сдачи отчетности, то в ИФНС надо отправить уведомление об исчисленных налоговых суммах до 25-го числа месяца уплаты (пп. «и» п. 17 ст. 1 263-ФЗ). Налоговые агенты отражают в уведомлении информацию о НДФЛ, начисленном и удержанном в период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего. НДФЛ за период с 23 по 31 декабря надо подать до последнего рабочего дня в году.
Сроки сдачи расчетов 6-НДФЛ тоже меняют. С 2023 года квартальные формы надо сдавать до 25-го числа месяца после отчетного квартала. Годовой расчет необходимо отправить до 25 февраля следующего года.
2022-12-01 07:32:39Особые правила применяются для отпуска с последующим увольнением. Если сотруднику предоставили отпуск с последующим увольнением, то компенсация за неотгуленные дни не выплачивается. Работнику выплачивают зарплату и отпускные в обычном порядке.