Оплата лечения родителей налоговый вычет

Налоговый вычет: как вернуть деньги, потраченные на образование, лечение и спорт

Это компенсация НДФЛ, когда налогоплательщик потратил деньги на медицину, образование, спорт, благотворительность, страхование жизни или добровольное пенсионное страхование. При этом государственные деньги на эти услуги не потрачены. Максимальная сумма для расчета этого вычета — 120 тыс. рублей, даже если совокупные траты оказались выше. Это значит, что получится вернуть не больше 15 600 рублей, то есть 13% от лимита. Это не касается расходов на образование детей и благотворительность.

Как и остальные вычеты, компенсация трат на социально значимые услуги положена только тем, кто платит НДФЛ. Поэтому пенсионеры, самозанятые, безработные и ИП не на ОСНО получить вычет не могут, если у них нет дополнительного заработка, с которого уплачивается подоходный налог.

Как получить налоговый вычет за лечение и лекарства

• обследования (УЗИ, медицинские анализы, рентген, флюорография, МРТ);
• приемы врачей;
• лечение и протезирование зубов;
• медицинская экспертиза;
• медицинская реабилитация;
• лечение, диагностика в санатории;
• хирургическое лечение;
• имплантация протезов, кардиостимуляторов, металлических конструкций;
• лечение сахарного диабета;
• ведение беременности, платные роды;
• лечение бесплодия, ЭКО.

Если лечение входит в перечень дорогостоящих видов, то налоговая компенсирует 13% полной стоимости медицинских услуг, но не больше уплаченной суммы НДФЛ за налоговый период.

Какие документы понадобятся

При оформлении налогового вычета по расходам на медицинские услуги:

• справка 2-НДФЛ. Ее можно получить у работодателя;
• договор на оказание медуслуг. В документе обязательно должен быть указан номер лицензии;
• справка об оплате;
• заполненная декларация 3-НДФЛ.

Стоит обратить внимание на то, что ФНС в марте 2022 года дала пояснение, что если между пациентом и медицинским учреждением договор не заключался, то достаточно справки об оплате лечения. Поэтому отказывать в компенсации из-за этого налоговая не может. Также дополнительно могут понадобиться документы, которые подтверждают степень родства, если вычет оформляется на одного члена семьи, а пациентом был другой.

Чтобы оформить вычет по расходам на лекарства, понадобятся следующие документы:

• оригинал рецептурного бланка со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика»;
• копии документов, подтверждающих оплату медикаментов (например, чеков).

Как получить налоговый вычет за спорт

Его можно получить на услуги организаций и индивидуальных предпринимателей из списка Минспорта. За собственные занятия фитнесом и спортивные секции детей возвращают 13% от стоимости услуг в рамках общего лимита для социальных вычетов в 120 тыс. рублей.

Вычет на спорт начал действовать с 2022 года, поэтому получить его можно только по расходам этого года. Чтобы компенсировать спортивные затраты быстро, лучше сделать это через работодателя — так на время уменьшится ставка НДФЛ. Для этого онлайн на сайте ФНС нужно получить уведомление о праве на вычет, а после передать документ в бухгалтерию. Чтобы подтвердить расходы, понадобится договор с организацией, чек об оплате и справка 2-НДФЛ.

Как получить налоговый вычет за образование

Этот вычет можно получить как за себя, так и за детей, братьев и сестер до 24 лет. За племянников и внуков — уже нельзя.

Единственный нюанс: в первом случае можно вернуть 13% за заочное, очное или онлайн-образование, а в случае с близкими родственниками — только за очное. Также уменьшается и размер вычета — за образование детей и сиблингов вычет возвращается только с 50 тыс. рублей, то есть максимальный размер выплаты составит 6 500 рублей.

Есть хорошая новость: вычет можно получить как за себя, так и за близкого родственника одновременно. То есть если родитель учится на онлайн-курсах, а его ребенок — на очном отделении в вузе, то ФНС вернет до 22 100 рублей.

Неважно, оплачивались услуги государственной или частной организации. У нее должна быть лицензия на образовательную деятельность. К числу таких организаций относятся:

• детские сады;
• школы;
• учебные центры;
• автошколы;
• школы искусств;
• музыкальные школы;
• онлайн-курсы;
• вузы.

Налоговый вычет за обучение нельзя получить, если образование оплачивалось маткапиталом.

Как лучше оплачивать обучение в вузе — поэтапно или заплатить всю сумму за раз?

Дорогостоящее обучение лучше оплачивать поэтапно. Если заплатить 400 000 рублей за четыре года обучения, то возврат оформляется из расчета лимитных 120 000 рублей. Выгоднее каждый год отдавать по 100 000 рублей, подавая каждый раз документы на вычет.

Какие документы понадобятся

Если налогоплательщик компенсирует свое обучение, необходимо представить:

• копию договора на обучение;
• копию лицензии, если ее номер не указан в договоре;
• копии квитанций и чеков на оплату. Нюанс: если оплачивалось картой, то ее владельцем должен быть тот же человек;
• справку о доходах по форме 2-НДФЛ;
• заявление на возврат НДФЛ.

Если компенсируется обучение детей, братьев или сестер, то дополнительно нужны:

• копия документа с подтверждением родства;
• справка об очной форме обучения.

Возврат можно оформить у работодателя в тот же год, когда оплачено образование. Для этого нужно получить уведомление о праве на вычет. Его можно запросить в личном кабинете на сайте ФНС при предоставлении подтверждающих документов. Срок подготовки — 30 дней. Уведомление нужно передать работодателю, после этого уменьшится ставка НФДЛ.

Если возврат оформляется позже, то декларацию можно подать в течение трех лет после завершения того года, когда было оплачено обучение. Ее удобно заполнять в личном кабинете налогоплательщика. Документы прилагаются в виде электронных копий.

Как получить вычет за страхование

Вычет можно получить за взносы в негосударственные пенсионные фонды и страховые компании. Причем платить можно не только за себя, но и за близких родственников — супругу, родителей и детей. Договоров, по которым можно получить вычет, может быть несколько, но все они должны быть оформлены на получателя компенсации.

Договоры должны заключаться на срок не менее пяти лет — как для пенсионного страхования, так и для страхования жизни.

Размер налогового вычета по расходам на добровольное страхование не может превышать 120 тыс. рублей в год. То есть возвращается 13% от этой суммы.

При этом налоговый вычет суммируется с другими социальными вычетами, кроме компенсаций за обучение детей, благотворительность и дорогостоящее лечение.

Какие документы понадобятся

Вычет можно оформить как в форме уменьшенной ставки НДФЛ у работодателя, так и получить деньги на банковский счет. В обоих случаях придется обратиться онлайн или лично в налоговую с этими документами:

• копия договора со страховой компанией;
• копия лицензии страховой компании, если этой информации нет в договоре;
• копии платежных документов, подтверждающих уплату взносов (чеки, квитанции, платежные поручения, банковские выписки и т. д.);
• копии документов, подтверждающих степень родства (свидетельство о рождении, выписки из загса, свидетельство о регистрации брака);
• справка 2-НДФЛ.

Как получить вычет за благотворительность

Вычет по расходам на благотворительность можно оформить, если пожертвования отправлены в благотворительные организации:

• социально ориентированные некоммерческие организации;
• некоммерческие фонды, которые работают в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
• религиозные организации на осуществление уставной деятельности.

Возврат не включается в общий лимит в 120 тыс. рублей, то есть плательщик получит 13% от всей направленной на благотворительность суммы, но не больше 25% годового заработка. Правда, существует нюанс, который значительно усложняет оформление этого возврата: прямые переводы на счета благотворительных организаций ФНС не засчитает, будут засчитаны только те, которые заявитель провел по договору пожертвования.

Какие документы понадобятся

• справка 2-НДФЛ;
• копии платежных документов (чеки, банковские выписки, квитанции и т. д.);
• копия договора пожертвования. Если помощь оказана в натуральной форме, то это должно быть отражено в договоре с указанием рыночной цены передаваемого имущества. Кроме того, в приложение к договору обязательно должен быть включен акт приема-передачи пожертвования;
• копии документов, подтверждающих статус организации-получателя и цели перечисления пожертвования.

Сколько ждать социальный вычет

Принести работодателю заявление на стандартный налоговый вычет можно сразу, как только появилось основание для этого права. Со следующего месяца ставка НДФЛ по зарплате уменьшится.

В остальных случаях заполнить декларацию и подать документы на возврат НДФЛ можно не позднее трех календарных лет. За исключением имущественных — у них нет срока давности.

После подачи заявления по закону у налоговой есть три месяца на проверку документов, и если с ними все в порядке, то еще один месяц уйдет на перечисление денег на указанный в заявлении банковский счет.

• социальный налоговый вычет
• вычет на фитнес
• налоговый вычет на обучение
• вычет по НДФЛ

В подарок курс повышения квалификации при оформлении подписки Клерк. Премиум!

Что вы получите в крутой бухгалтерской подписке:

• качественное обучение: +450 вебинаров, ежедневные мини-курсы, 50+ онлайн-курсов;
• полную информационную поддержку: безлимитные консультации с экспертами по любым рабочим вопросам;
• эксклюзивные статьи от главреда «Клерка» по вашему запросу.;
• более 400 чек-листов, инструкций, шаблонов для работы;

Забирайте Клерк. Премиум вместе с подарком. Оставьте заявку ниже — ответим на все вопросы.

Налоговый вычет за лечение родителей

Не всегда у пожилых людей есть возможность оплатить визиты к врачам, анализы и процедуры, которые часто приходится проходить в частных клиниках. Но их взрослые дети могут взять расходы на себя и впоследствии оформить налоговый вычет за лечение родителей-пенсионеров. В статье расскажем, как получить возмещение НДФЛ за лечение родителей в 2023 году, как оформить документы и рассчитать сумму возврата.

Виды лечения родителей

Налоговый кодекс не ограничивает вид лечения родителей, за оплату которого можно оформить социальный вычет по НДФЛ (подп 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Принимаются расходы на лечение, покупку лекарств, диагностику, анализы, процедуры, различные операции, стоматологическое лечение, протезирование, операции на сердце, глазах и других органах, то есть все, с чем может столкнуться заболевший человек. Возврат подоходного налога за анализы родителей можно получить за оплату ПЦР-теста на COVID-19, а также анализ на антитела к новой коронавирусной инфекции.

Размер вычета за лечение

Рассмотрим, как рассчитать возврат налога за лечение родителей в 2023 году, и от чего зависит сумма. Разберем примеры расчета на самых частых ситуациях.

Вычет за оплату лекарств

Налоговую льготу за лекарства родителей можно получить в размере 120 тыс. рублей в год (п. 2 ст. 219 НК РФ). То есть налогоплательщик ежегодно имеет право вернуть до 13 процентов от стоимости лекарств, но не более 15 600 руб. (120 000 *13%).

Пример Стеблов купил для отца таблетки для разжижения крови за 137 тыс. Несмотря на то что курс лечения стоит больше установленного лимита, вернуть 13% за лекарственные препараты можно только со 120 тыс. Стеблов сможет вернуть подоходный налог в размере 15 600 (120 000 * 13%).

Если курс лечения стоит меньше 120 тыс. рублей, возврат 13% налога осуществляется с фактических затрат. Любые лекарства для родителей оформляются рецептом, даже безрецептурные. Без рецепта оформить льготу за родителей будет намного сложнее. Для этого потребуется собрать дополнительные документы: выписку из истории болезни или медицинской карты родителя, в которой будут зафиксированы все назначения и проведенные манипуляции.

Важно! Даже при наличии копии выписки из истории болезни рекомендуем взять рецепт на специальном бланке, чтобы у инспектора не возникли вопросы при проверке ваших документов.

Вычет за лечение, исследования и медицинские материалы

Чтобы рассчитать размер налогового вычета для лечения родителей, необходимо определить, какое было лечение — дорогостоящее или простое. Список дорогостоящего лечения указан в Постановлении Правительства РФ от 8 апреля 2020 г. № 458. Врачи руководствуются этим документом, чтобы точно определить вид медицинских услуг. Перед тем как собирать документы на возврат налога, запросите в клинике Справку об оплате медицинских услуг. Эта справка — один из важнейших документов для оформления льготы по НДФЛ. В справке об оплате медуслуг будет стоять код, подтверждающий вид медуслуг:

Обозначение кода	Обозначение вида медуслуг
01	Простое
02	Дорогостоящее

Если в справке из клиники стоит код 01, вычет, включая расходы на лекарства, можно получить с суммы, не превышающей 120 тыс. рублей (п. 2 ст. 219 НК РФ). Возмещение НДФЛ составит до 15 600 рублей (120 000 * 13%). Если в справке стоит код 02, значит лечение входит в список дорогостоящих. На такой вид лимит не установлен, и вычет за лечение родителей в 2022 году предоставляется на всю сумму расходов.

Пример Мышкин в 2022 году оплатил матери операцию на 165 тыс. Операция относится к дорогостоящему лечению, поэтому сын имеет право оформить налоговый вычет на родителя в 2023 году с полной суммы операции. Мышкин получит возврат НДФЛ в размере 21 450 (165 000 руб * 13%).

При оформлении льготы за лечение родителей возврат не может превышать НДФЛ, уплаченный за аналогичный год. Если получены две справки, — одна с кодом 01, а другая с кодом 02, — оформить вычет можно по каждой из них. По всем услугам с кодом 01 будет действовать ограничение в 120 тыс. рублей, а остальные услуги с кодом 02 заявляются в полном объеме.

Колесникова Евгения Ведущий специалист по налогообложению • Стаж 8 лет

Расходы по двум справкам указываются в одной налоговой декларации, но в разных графах. Если заполнить декларацию неверно, то ИФНС откажет в вычете. Наши эксперты за 2 дня заполнят для вас декларацию 3-НДФЛ, проверят документы и помогут отправить в ФНС.

Кто имеет право на возврат налога

• Заявитель не имел дохода, который идет в расчет вычета и не платил налог по ставке 13% или 15%. Например, находится в декретном отпуске и получает только государственное пособие;
• Родители лечились за границей. Клиника должна быть только с российской регистрацией и соответствующей медицинской лицензией.

Получить льготу за отца или мать можно за последние три года.

Брат с сестрой оплатили в 2022 г. лечение отца-пенсионера в одной из клиник г. Москвы. Стоимость операции с кодом 01 в справке — 210 тыс. Брат уже оформлял вычет за 2022 г. за лечение жены и вернул весь уплаченный им налог, поэтому в справке об оплате указали данные сестры. Она может получить налоговый вычет в размере 120 тыс. и вернуть налог в размере 15 600 рублей.

При оформлении вычета важно соблюдать правила, в противном случае инспектор после проверки декларации и документов откажет в вычете. Заявить налог к возврату можно только с определенных доходов.

Важно! С 2021 г. в расчет идет доход, полученный по договорам ГПХ, от оказания различных услуг, от сдачи имущества в аренду, от продажи/получения в дар имущества (за исключением ценных бумаг) и от некоторые другие виды доходов.

Когда подавать документы и за какие годы

У любого налогового вычета есть трехлетний срок давности. Это значит, что подать документы и получить деньги за лечение родителей-пенсионеров можно только за 3 года.

В 2023 г. можно получить вычет по расходам 2020, 2021 и 2022 гг, если в этот период у заявителя были расходы и он платил налог на доход по ставке 13% или 15%.

Получить налоговую льготу разрешено через работодателя или через налоговую инспекцию по месту жительства.

При оформлении возврата через ИФНС необходимо дождаться окончания календарного года, в котором были затраты. Если лечение оплачено в 2022 г., то подавать документы на налоговую льготу можно не ранее 2023 г.

Чтобы получить льготу через работодателя, ждать окончания года не нужно. Документы подаются в том же календарном году, когда были расходы.

Документы для ФНС на вычет

Перечень документов для налогового возврата через налоговую инспекцию:

• декларация по форме 3-НДФЛ;
• справка по форме 2-НДФЛ;
• документы, подтверждающие расходы (выписки, чеки, квитанции);
• договор с клиникой, в которой лечились родители;
• справка об оплате медицинских услуг;
• копия лицензии клиники;
• копия свидетельства о вашем рождении.

Подготовьте полный пакет документов и отнесите его в налоговую инспекцию. Проверять документы будут в течение 3 месяцев, еще 10 дней займет принятие решения и 30 дней — перечисление денег на счет.

Образец заявления Перечень необходимых документов для оформления налогового вычета за лечение и покупку медикаментов

Как получить налоговый вычет через работодателя

Список документов почти не отличается: не понадобится декларация 3-НДФЛ и справка 2-НДФЛ. Остальные документы те же. Передать пакет в ФНС можно лично при визите в инспекцию или онлайн через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Отсканируйте бумаги и отправьте в специальной форме.

Камеральная проверка займет 30 дней. После этого ФНС составит уведомление на налоговый вычет и самостоятельно отправит его работодателю.

В тот же месяц бухгалтер перестанет удерживать НДФЛ из зарплаты и вернет тот налог, что был уплачен с начала года. Полный оклад будет выплачиваться до конца года или до полного исчерпания возврата — в зависимости от того, что наступит ранее.

Частые вопросы

В клинике не дали справку за оплаченную для отца операцию. Дадут вычет?

Без справки об оплате медуслуг получить льготу по НДФЛ не получится. Это один из обязательных документов. Рекомендуем обратиться в клинику и запросить справку.

Справку получили с кодом 01, расходы на 230 тыс. Сколько я смогу вернуть?

Так как оказанные вашим родителям медуслуги не относятся к дорогостоящим видам, вы можете заявить к вычету только 120 000 рублей, независимо от того, что фактические расходы были больше. Сумма возврата составит 15 600 рублей.

Можно ли получить налоговый вычет за лечение родителей мужа, если они на пенсии?

Нет. Вы можете получить льготу по НДФЛ только за своих единокровных родителей. Но ваш муж может получить вычет по расходам за операцию для своих родителей.

Заключение эксперта

Вычет за лечение родителей в 2023 году могут получить их взрослые дети. Внимательно соберите все документы, рецепты от врачей и запросите в клинике справку об оплате медицинских услуг. Заполните декларацию 3-НДФЛ и передайте с подтверждающими документами в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации.

Публикуем только проверенную информацию

Вычет на дорогостоящее лечение. Как оформить и сколько можно получить

Размер вычета на лечение зависит от вида такого лечения: дорогостоящее или обычное.

Размер вычета на лечение зависит от вида такого лечения: дорогостоящее или обычное.

Вопрос

Каков порядок получения социального вычета на дорогостоящее лечение? Можно ли вычет получить за лечение родителей? Возможно ли получить вычет за предыдущие годы, если ранее не подавались документы на получение такого вычета?

Мнение эксперта

На вопрос ответила Екатерина Лазукова, профессиональный бухгалтер, эксперт службы правового консалтинга ГАРАНТ. Получить вычет можно за последние три года, в которых происходила оплата лечения. Иными словами, в 2022 году можно получить вычет за 2019, 2020 и 2021 годы. При этом вычет на лечение, осуществленное в прошлые годы, можно получить только путем представления декларации по форме 3-НДФЛ за каждый из этих годов. Включить в декларацию, представляемую за 2021 год, расходы на лечение, осуществленное в прошлых периодах, нельзя.

Говоря простым языком, в одной декларации отразить вычеты на лечение за три года не получится. За каждый год подается отдельная декларация по форме, причем декларация подается строго по форме, которая действовала в тот период, за который она представляется: за 2019 год по форме, действовавшей в 2019 году, за 2020 год по форме, действовавшей в 2020 году, за 2021 год по форме, действующей в настоящее время.

Обоснование вывода

Право на получение вычета на лечение

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК). В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 219 НК при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет.

Таким образом, как прямо следует из процитированной нормы, вычет на лечение предоставляется человеку как в отношении затрат на собственное лечение, так и в отношении расходов на лечение его близких родственников, к которым в том числе относятся родители (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК).

1. Необходимо учитывать, что данный вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг не была произведена за счет средств работодателей (абзац 6 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК).
2. Вычет предоставляется только в отношении медицинских услуг, поименованных в перечнях, утвержденных постановлением Правительства от 08.04.2020 N 458 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
3. Этот вычет предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ (абзац 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК).
4. Рассматриваемый вычет может быть предоставлен только при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги (абзац 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК).

Конкретный перечень документов, подтверждающих право физического лица на получение того или иного социального налогового вычета, НК и каким-либо иным нормативно-правовым актом не установлен.

Поэтому в качестве данных документов, в принципе, могут выступать любые документы, главное, чтобы из их содержания следовало, что предоставившее их лицо соблюдает все обязательные условия, выполнение которых необходимо для получения того или иного вида вычета.

Специалистами ФНС в целях единообразного подхода к порядку предоставления наиболее востребованных социальных и имущественных налоговых вычетов, а также возврата излишне уплаченного НДФЛ нижестоящим налоговым органам направлено письмо от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630. В данном письме приведены перечни и образцы заполнения документов, прилагаемых налогоплательщиками к налоговым декларациям по НДФЛ (3-НДФЛ).

Для получения вычета на лечение необходимо представить:

• Копию договора на лечение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему.
• Оригинал справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ.

Форма такой справки, инструкция по ее учету, хранению и заполнению утверждены приказом МНС и Минздрава от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256. Эту справку обязаны заполнять все учреждения здравоохранения, имеющие лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности. Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика (письма Минфина от 24.04.2020 N 03-04-05/33294, от 23.08.2019 № 03-04-05/65086).

В общем случае справка должна быть оформлена на имя того человека, который в дальнейшем будет претендовать на вычет (т. е. в данном случае на самого сотрудника, а не на его родителя).

• Копии документов, подтверждающих степень родства и (или) заключение брака (если услуги оказывались не лично налогоплательщику, а его супругу, ребенку или родителю).

Кроме того, по мнению контролирующих органов, в случае, если в договоре, заключенном с медицинским учреждением или предпринимателем, или в Справке об оплате медицинских услуг отсутствуют реквизиты лицензии медицинского учреждения или предпринимателя, следует также предоставить копию такой лицензии. Смотрите, например, письма ФНС от 08.07.2019 № БС-4-11/13309, Минфина от 23.07.2019 № 03-04-05/54772.

Размер вычета на лечение

Размер вычета на лечение зависит от вида такого лечения: дорогостоящее или обычное.

Так, если лечение является дорогостоящим, вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, без каких-либо ограничений (сколько истрачено, столько и принимается к вычету).

Если же лечение обычное, то размер вычета не может превышать 120 000 рублей в совокупности с другими социальными вычетами (вычет на свое обучение; вычет на негосударственное пенсионное обеспечение и страхование жизни; вычет на накопительную пенсию — п. 2 ст. 219 НК). Т. е. если, например, за лечение уплачено 500 000 рублей, то в расчет можно включить только 120 000 рублей (при условии, что другие социальные вычеты не применяются).

Конкретные виды обычного и дорогостоящего лечения перечислены в перечнях, утвержденных Постановлением № 458 (для каждого вида лечения свой перечень).

Нужно понимать, что вопрос о возможности отнесения той или иной медицинской услуги к указанным перечням решает не пациент или налоговая инспекция, а медицинская организация, которая эти услуги оказала (смотрите письма ФНС от 19.02.2018 № ГД-3-11/1023@, Минфина от 04.12.2019 № БС-3-11/10301@, от 17.05.2019 № 03-04-05/35638).

Решение о выборе вида лечения (дорогостоящее или обычное) также принимается медорганизацией (смотрите письма Минфина от 24.10.2018 № 03-04-05/76245, ФНС от 04.12.2019 № БС-3-11/10301@). Обычный же человек определить категорию лечения может из справки об оплате медицинских услуг, которая, помимо прочего, содержит такой реквизит, как «код услуги»:

• «1» — «обычное» лечение;
• «2» — дорогостоящее лечение.

При возникновении сомнений в правильности принятого медорганизацией решения можно обратиться за разъяснениями в Минздрав.

Порядок получения вычета на лечение

Вычет на лечение можно получить двумя способами:

1. через налоговый орган;
2. через работодателя или иного налогового агента, от которого получен доход, облагаемый по ставке 13%.

Через работодателя вычет можно получить только за текущий календарный год (за 2022), за прошлые налоговые периоды (календарные года) вычет предоставляется только через налоговый орган.

Для получения вычета через налоговый орган необходимо дождаться окончания года, в котором производилась оплата обучения или лечения. Затем в налоговую инспекцию, расположенную по месту жительства (по месту постоянной прописки), следует одновременно представить:

1. Декларацию по форме 3-НДФЛ.
2. Документы, подтверждающие право на вычет.

Отметим, что представлять в налоговый орган заявление с просьбой предоставить вычет нет необходимости (п. 2 ст. 219 НК). Для вычета достаточно указания его в декларации. Также с 2020 года не нужно предоставлять в налоговый орган отдельное заявление о возврате налога, теперь это заявление включено в форму декларации 3-НДФЛ, до 2020 года такое заявление представлялось отдельно.

Получить вычет можно за последние три года, в которых происходила оплата лечения. Иными словами, в 2022 году можно получить вычет за 2019, 2020 и 2021 годы.

Из п. 3 ст. 210 НК следует, что социальный вычет на лечение предоставляется по доходам того налогового периода, в котором налогоплательщиком фактически произведены соответствующие расходы. Перенос остатка неиспользованного социального налогового вычета в одном налоговом периоде на последующие налоговые периоды НК РФ не предусмотрен (письма Минфина от 16.02.2021 № 03-04-05/10591, от 20.03.2018 № 03-04-05/17128).

Поэтому вычет на лечение, осуществленное в прошлые годы, можно получить только путем представления декларации по форме 3-НДФЛ за каждый из этих годов. Включить в декларацию, представляемую за 2021 год, расходы на лечение, осуществленное в прошлых периодах, нельзя.

Говоря простым языком, в одной декларации отразить вычеты на лечение за 3 года не получится. За каждый год подается отдельная декларация по форме, причем декларация подается строго по форме, которая действовала в тот период, за который она представляется (ст. 80 НК):

• за 2019 год по форме, действовавшей в 2019 году;
• за 2020 год по форме, действовавшей в 2020 году;
• за 2021 год по форме, действующей в настоящее время.

Налоговый орган проверит полученные документы (максимальный срок проверки — 3 месяца со дня получения декларации — п. 2 ст. 88 НК). Если проверка пройдет успешно, излишне уплаченная сумма НДФЛ будет перечислена на банковский счет (максимальный срок для возврата (перечисления денег) — 1 месяц со дня окончания проверки декларации (п. 6 ст. 78 НК)).

При получении вычета через работодателя деньги из бюджета в общем случае не возвращаются. Вычеты будут учитываться работодателем сразу при расчете налога. То есть сразу при выплате заработной платы работодатель не будет удерживать налог (или будет удерживать его в меньшей сумме), и «на руки» человек будет получать несколько большую сумму денег, чем если бы правом на вычет он не пользовался.

Однако если обращение за вычетом поступает к работодателю в середине или даже в конце календарного года, возможен возврат денег и от работодателя. Дело в том, что в ситуации, когда заявление о предоставлении вычета работник передает работодателю не в январе, а в одном из последующих месяцев календарного года, работодатель все равно должен рассчитывать налог с применением вычета за весь истекший с начала года период.

Соответственно, получается, что к моменту начала предоставления вычета часть НДФЛ уже была рассчитана без учета права на вычет. В таком случае в конце года излишне уплаченный налог подлежит возврату. Причем возврат производит именно работодатель, а не налоговый орган (абзац 4 п. 2 ст. 219 НК, п. 15 обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015).

Для того чтобы работодатель имел возможность рассчитать НДФЛ с учетом вычетов на лечение и (или) обучение, нужно написать в его адрес соответствующее заявление (составляется в произвольной форме).

Кроме того, подтвердить право сотрудника на получение того или иного вычета работодателю должен налоговый орган. Для этого работнику необходимо составить заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755@, приложить к нему все документы, подтверждающие право на вычет, и передать их в свою ИФНС.

В течение 30 календарных дней налоговый орган рассмотрит данное заявление и, если все в порядке, направит в адрес работодателя документ, подтверждающий право сотрудника на вычет. О принятом решении (возможен вычет или нет) также будет сообщено и самому сотруднику, налоговый орган сделает это через «Личный кабинет налогоплательщика» или по почте (в случае, если доступ к «Личному кабинету налогоплательщика» у человека отсутствует).

• социальный налоговый вычет
• вычет по НДФЛ
• социальные вычеты
• экспертный совет

В подарок курс повышения квалификации при оформлении подписки Клерк. Премиум!

Что вы получите в крутой бухгалтерской подписке:

• качественное обучение: +450 вебинаров, ежедневные мини-курсы, 50+ онлайн-курсов;
• полную информационную поддержку: безлимитные консультации с экспертами по любым рабочим вопросам;
• эксклюзивные статьи от главреда «Клерка» по вашему запросу.;
• более 400 чек-листов, инструкций, шаблонов для работы;

Забирайте Клерк. Премиум вместе с подарком. Оставьте заявку ниже — ответим на все вопросы.