Ндфл при увольнении срок перечисления

Ндфл при увольнении: срок перечисления

Налог на доходы физических лиц

Сроки исчисления, удержания и уплаты НДФЛ с 01.01.2023

Дата публикации 23.11.2022

Выплачивая гражданину тот или иной доход, налоговый агент (например, работодатель) должен исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в бюджет (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Важно это сделать в срок, определенный законом, иначе налогового агента ждут штрафы и пени. В НК РФ установлены разные сроки исчисления, удержания и уплаты НДФЛ для различных видов доходов (выплат) в зависимости от даты и формы получения этого дохода (ст. 223, п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Причем с 01.01.2023 они значительно изменились в связи с введением единого налогового платежа (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, см. комментарий). В таблице представлены наиболее распространенные виды доходов и сроки исчисления, удержания и уплаты НДФЛ по ним, которые действуют с 01.01.2023.

  • если НДФЛ удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, то платить в бюджет нужно до 28-го числа текущего месяца.
  • если НДФЛ удержан с 1 по 22 января – заплатить нужно не позднее 28 января,
  • если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.
  • если НДФЛ удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, то платить в бюджет нужно до 28-го числа текущего месяца.
  • если НДФЛ удержан с 1 по 22 января – заплатить нужно не позднее 28 января,
  • если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.
  • если НДФЛ удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, то платить в бюджет нужно до 28-го числа текущего месяца.
  • если НДФЛ удержан с 1 по 22 января – заплатить нужно не позднее 28 января,
  • если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Когда и какие платить налоги и взносы при увольнении сотрудника

С заработной платы любого работника организация как налоговый агент должна перечислять в бюджет НДФЛ и страховые взносы. Это касается и увольнения. Определять, когда именно платить налоги при увольнении сотрудника, нужно в зависимости от вида начислений и сроков и их выплаты. В этой статье – самое важное про НДФЛ и взносы при увольнении в 2021-2021 году.

Порядок исчисления НДФЛ с увольнительных выплат

Суммы, которые выплачивают сотруднику в случае увольнения, можно разделить на облагаемые и не облагаемые подоходным налогом (НДФЛ).

В состав облагаемых выплат включают:

  • все начисления сотруднику за отработанное время и выполненную работу;
  • оплату неиспользованных отпускных дней.

Не нужно начислять НДФЛ на выходные пособия в пределах установленного лимита и некоторые виды компенсационных выплат (ст. 217 ТК РФ).

Процесс определения налоговой базы включает в себя:

  1. Выявление облагаемых и необлагаемых начислений.
  2. Суммирование только подлежащих обложению начислений.
  3. Применение вычетов к сумме облагаемых начислений.

Расчет налога проводят по формуле:

Налогооблагаемая база × 13% (для нерезидентов 30%)

Срок уплаты НДФЛ с зарплаты при увольнении

Весь налог, начисленный с выплат при расторжении трудового договора, должен быть уплачен не позднее дня, следующего за датой их фактического перечисления сотруднику (п. 6 ст. 226 НК РФ). Когда срок перечисления налога при увольнении совпадает с выходным днем, расчеты с бюджетом по НДФЛ производят в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Хотя сейчас практически все компании выплачивают зарплату безналичным путем, и провести расчеты в день увольнения не проблема, бывают ситуации, когда дата расставания и получения денег не совпадают. Например, небольшие организации могут выдавать зарплату через кассу, а работник не явился за деньгами в последний рабочий день. Тогда компания обязана провести выплаты не позднее чем на следующий день после даты обращения уволенного за долгом (ст. 140 ТК РФ).

Компания выплачивает сотрудникам заработную плату через кассу. Работник увольняется 20.08.20__. Однако он не явился за расчетом и принес заявление с требованием его выдачи только 02.09.20__. Компания, соблюдая закон, провела с ним полный расчет 03.09.20__. Когда она должна перечислить НДФЛ?

Решение: на основании приведенного выше положения п. 6 ст. 226 НК РФ – не позднее 04.09.20__.

Порядок исчисления страховых взносов с расчета при увольнении

Определяясь с тем, какие налоги платить при увольнении сотрудника, не следует забывать и про страховые взносы, а также взносы в связи с нечастными случаями на производстве. В состав выплат, подлежащих обложению ими, входят практически все начисления по трудовому или гражданско-правовому договору. Список необлагаемых сумм четко закреплен в ст. 422 НК РФ.

Порядок определения налогооблагаемой базы по взносам при увольнении выглядит следующим образом:

  1. Учет всех сумм, положенных сотруднику в связи с прекращением сотрудничества.
  2. Выявление в перечне начислений тех, которые подпадают под приведенные в ст. 422 НК РФ льготы.
  3. Вычет из общей суммы начислений необлагаемых сумм – согласно ст. 422 НК РФ.

Расчет сумм взносов при увольнении проводят по формуле:

Облагаемая база × Процент взносов в соответствующий фонд

Срок перечисления взносов с зарплаты уволенного

Все взносы должны быть перечислены не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов (п. 1 и п. 3 ст. 431 НК РФ). Это правило применяют в том числе при увольнении работника.

Однако в целях уплаты взносов датой выплаты признается день фактического вручения сумм сотруднику (п. 1 ст. 424 НК РФ). Если эта дата приходится на выходной, то рассчитаться с фондами следует не позднее чем в ближайший следующий рабочий день.

Сотрудник уволился 20.09.20__. В этот же день с ним произведен полный расчет. Дата уплаты взносов – не позднее 15.10.20__.

Сотрудник уволился 20.09.20__, но при этом не явился за расчетом, а затребовал его лишь 01.10.20__. Бухгалтерия провела расчет и выплату долга 02.10.20__. Срок уплаты взносов в этом случае должен быть 15.11.20__. Но этот день выпадает на выходной, поэтому срок – до 16.11.20__.

  • Предыдущая запись
  • Следующая запись

Как платить НДФЛ за сотрудников в 2023 году: новые сроки, платежные поручения, уведомления

С 2023 года введут единый налоговый платеж. НДФЛ тоже нужно будет платить по новым правилам — сроки уплаты будут зависеть от даты, в которую удержан налог. А еще в ИФНС придется подавать уведомления с суммами налога. Разбираемся с изменениями.

Новые сроки уплаты НДФЛ в 2023 году

С 1 января 2023 года НДФЛ в общем случае нужно будет платить 28 числа (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Это означает, что в этот день на едином налоговом счете налогоплательщика должно быть достаточно денег, чтобы закрыть обязательство по НДФЛ.

Важно! Дата поступления денег на ЕНС не имеет значения. Важно только фактическое наличие нужной суммы на счете. Перевести деньги можно в любой момент, для этого больше даже не требуется фактически удерживать налог с доходов сотрудника, так как с 2023 года отменен п. 9 ст. 226 НК РФ.

  • налог удержан с 1 по 22 января — 28 января;
  • налог удержан с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца — 28 число текущего месяца;
  • налог удержан с 23 по 31 декабря — в последний рабочий день года.

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году мы собрали в таблицу. Тут сразу учтены переносы с выходных и праздников.

Дата удержания НДФЛСрок списания с ЕНС с учетом переноса
1 — 22 января30 января
23 января — 22 февраля28 февраля
23 февраля — 22 марта28 марта
23 марта — 22 апреля28 апреля
23 апреля — 22 мая29 мая
23 мая — 22 июня28 июня
23 июня — 22 июля28 июля
23 июля — 22 августа28 августа
23 августа — 22 сентября28 сентября
23 сентября — 22 октября30 октября
23 октября — 22 ноября28 ноября
23 ноября — 22 декабря28 декабря
23 — 31 декабря29 декабря (в последний рабочий день 2023 года)

Обратите внимание, что НДФЛ, удержанный в последний рабочий день 2022 года, нужно будет платить по старым правилам — не позднее первого рабочего дня 2023 года. Кстати, если выплатить зарплату за декабрь в начале января 2023 года, уплату налога можно будет отсрочить до 30 января 2023 года. Но есть в переходном периоде и проблемы, которые мы разобрали в отдельной статье «НДФЛ с зарплаты за декабрь: разбираемся с переходными положениями».

Отчитывайтесь по сотрудникам через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки

Как узнать дату удержания НДФЛ

Как мы уже сказали, дата уплаты зависит от даты удержания. А дата удержания, в свою очередь, зависит от даты фактического получения дохода.

В этой части изменение только одно, но актуальное для всех и однозначно добавляющее работы: с аванса теперь тоже нужно будет удерживать налог.

Связано это с новой редакцией ст. 223 НК РФ. Раньше в п. 2 было прописано, что фактическая дата получения дохода в виде заработной платы — последний день месяца, за который начислен заработок. Это означало, что удерживать НДФЛ нужно только при окончательном расчете за месяц, а с аванса — не нужно. С 2023 года это положение из НК РФ уберут, поэтому фактической датой получения аванса станет день выплаты, и в этот же день нужно будет удерживать НДФЛ.

В остальном правила остаются прежними. Повторим еще раз, чтобы избежать путаницы. Итак, дата удержания НДФЛ с основных видов доходов в денежной форме:

  • зарплата — день выплаты;
  • аванс — день выплаты;
  • больничное пособие — день выплаты;
  • отпускные — день выплаты;
  • командировочные — последний день месяца, в котором утвержден авансовый расчет.

Если доход сотруднику был выдан в натуральной форме, то НДФЛ нужно удержать из его следующих денежных доходов. Например, 9 января 2023 работодатель подарил сотруднику новогодний подарок — планшет. Удержать налог нужно будет при следующей денежной выплате — с аванса, выплаченного 25 января 2023. Это значит, что уплачен налог будет уже 28 февраля.

Полезные статьи

  • Как платить аванс по зарплате в 2023 году из-за новых правил расчета НДФЛ
  • Как удержать НДФЛ из заработной платы, отпускных и других выплат
  • Как предоставлять вычеты в 2023 году: с аванса или окончательного расчета

Как сообщить налоговой сумму НДФЛ

Еще одна новая обязанность налоговых агентов — подавать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов. С его помощью налоговая сможет понять, на какие направления какие суммы со счета вы хотите направить.

В одно уведомление можно включить сразу все налоги, которые нужно уплатить до 28 числа соответствующего месяца. То есть подавать отдельные уведомления на НДФЛ, на взносы, на УСН и прочие налоги не нужно — все можно включить в один документ. Такие уведомления можно будет отправлять через Экстерн, личный кабинет налогоплательщика или сдавать на бумаге.

Формируйте платежные поручения по ЕНП, отправляйте уведомления с суммами платежей и сверяйте расчеты с ФНС в Экстерне

Форма уведомления на 2023 год еще не утверждена, она находится в разработке (Проект ID 01/02/06-22/00129158). Если изменений не внесут, выглядеть оно будет так:

Порядок заполнения уведомления тоже утвердят этим приказом:

  • «КПП в соответствии с налоговой декларацией (расчетом)» — заполняют только юрлица в соответствии с расчетом 6-НДФЛ. За счет этого реквизита будут определять списания в пользу обособленных подразделений.
  • «Код по ОКТМО» — указывается актуальный код территории бюджетополучателя.
  • «КБК» — указывается КБК для налога по НДФЛ.
  • «Сумма налога» — сумма исчисленного в отчетный период НДФЛ.
  • «Отчетный период/Номер месяца (квартала)» — код налогового периода в соответствии с приложением 2 к порядку заполнения Уведомления: 21 — I квартал; 31 — полугодие; 33 — 9 месяцев; 34 — год. При указании кодов 21, 31, 33 указывается порядковый номер квартального месяца, а в случае заполнения кода 34 — порядковый номер квартала.
  • «Отчетный (календарный) год» — заполняется год за налоговый период которого исчислен налог в соответствии с порядком заполнения расчета 6-НДФЛ.

Срок сдачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором должен быть уплачен налог. В случае с НДФЛ срок зависит от даты удержания налога. Мы составили табличку:

Дата удержания НДФЛСрок подачи уведомления об исчисленных суммах налога
1 — 22 января25 января
23 января — 22 февраля27 февраля
23 февраля — 22 марта27 марта
23 марта — 22 апреля25 апреля
23 апреля — 22 мая25 мая
23 мая — 22 июня26 июня
23 июня — 22 июля25 июля
23 июля — 22 августа25 августа
23 августа — 22 сентября25 сентября
23 сентября — 22 октября25 октября
23 октября — 22 ноября27 ноября
23 ноября — 22 декабря25 декабря
23 — 31 декабря29 декабря (в последний рабочий день 2023 года)

Обратите внимание, что НДФЛ в налоговые уведомления включать нужно в любом случае, даже если вы представите 6-НДФЛ. О причинах мы рассказали в статье «Уведомление по ЕНП в 2023 году: форма, сроки, штрафы и многое другое».

Пример. ООО «Домик у реки» выплачивает сотрудникам зарплату 15 числа, а аванс — 30 числа. В этом случае в январе бухгалтер действует так:

  • 15 января удерживает НДФЛ с зарплаты за декабрь;
  • до 25 января подает уведомление об исчисленных налогах, в том числе НДФЛ;
  • до 30 января перечисляет деньги на ЕНС, чтобы к дате списания там было достаточно средств.

Для аванса, который выплачен 30 января, сроки другие:

  • 30 января удерживает НДФЛ с аванса за январь;
  • до 27 февраля подает уведомление об исчисленных налогах, в том числе НДФЛ;
  • до 28 февраля перечисляет деньги на ЕНС, чтобы к дате списания там было достаточно средств.

НДФЛ, удержанный с обеих выплат, попадет в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал. Его нужно сдать до 25 апреля 2023 года.

В разделе 1 общий НДФЛ, подлежащий перечислению за период с 1 января по 22 марта, будет показан в строке 020. Налог, удержанный 15 января, указывается в строке 021, а удержанный 30 января — в строке 022.

Как заполнить платежное поручение на уплату НДФЛ в 2023 году

Перечислять НДФЛ на единый налоговый счет нужно будет специальным платежным поручением — оно общее для всех видов налогов, которые формируют совокупную обязанность на ЕНС.

Проект с поправками в порядок заполнения платежного поручения еще на рассмотрении (ID № 01/02/11-22/00132827). В новой платежке, если вы будете подавать уведомления, достаточно заполнить:

  • поле 60 — ИНН плательщика;
  • поле 104 — КБК единого налогового счета (текущий код 18201061201010000510 могут заменить);
  • поля 61 и 103 — ИНН и КПП получателя;
  • поле 101 — статус налогоплательщика 34.

Нули проставляются в полях «Основание платежа», «Налоговый период», «Номер документа» и «Дата документа», «КПП» плательщика, «ОКТМО», «Назначение платежа». «Плательщик».

В 2023 году можно платить налоги не единым платежом, а отдельными платежными поручениями. Этот переходный период мы разобрали в статье «Платежное поручение по ЕНП в 2023 году — порядок заполнения и инструкция».

Экстерн автоматически сформирует платежку на уплату налога по данным из расчета, уведомления или требования

Оцените статью:
[Всего голосов: 0 Средняя оценка: 0]
Добавить комментарий