Налоговые льготы малого бизнеса презентация

Налогообложение субъектов малого предпринимательства

1. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства

1.Общая система налогообложения (ОСН)
2.Упрощенная система налогообложения (УСН)
3.Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
4.Патентная система налогообложения

2. Субъекты малого предпринимательства

Критерии отнесения субъектов к малым предприятиям
сформулированы в Федеральном законе от 24 июля
2007 года № 209-ФЗ « О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации»

3.

Критерии
Среднее
Малое
Микро.
отнесения субъектов к
средним, малым и микро
предприятиям
Педельный
доход
2 млрд. руб.
800 млн.
руб.
120 млн.
руб.
Предельная 101 — 250
100 чел.
15 чел.
численность чел.
сотрудников
Доля участия государственных образований (РФ, субъектов РФ,
Доля участия муниципальных образований), общественных и религиозных организаций и
фондов не более 25% в сумме.
других лиц в Доля участия обычных юридических лиц (в том числе иностранных) не более
49% в сумме.
капитале
Доля участия юр. лиц, которые сами субъекты малого и среднего
предпринимательства,
не
ограничена.

4. Льготы для МП

Ведут упрощённый бухгалтерский учёт (отчетность сдается вместе с
декларацией только по итогам года до 31 марта).
ИП освобождены от обязанности вести бухучёт.
Компании вправе: амортизацию начислять один раз в год, а не
каждый месяц; материальные производственные затраты списывать
в полной сумме сразу, а не по мере использования.
Любой контролирующий орган может проверять субъект малого
бизнеса не дольше 50 часов в год;
для микропредприятий
максимальный срок — 15 часов в год.
ИП могут получить двухлетние налоговые каникулы. Такое право
имеют предприниматели, которые регистрируются впервые,
занимаются
производственной,
научной
или
социальной
деятельность, либо оказывают услуги населению.

5. ОСН

Малые
предприятия
–
организации,
работающие по общей системе
налогообложения, уплачивают те же налоги, что и обычные организации,
главным из которых является налог на прибыль.
Индивидуальные предприниматели уплачивают НДФЛ особым образом:
на основе данных о предполагаемом доходе, представленных
налогоплательщиком, налоговым органом рассчитывается сумма НДФЛ за
год, а в течение налогового периода индивидуальный предприниматель
уплачивает авансовые платежи ( к 15.07 – половина годовой суммы НДФЛ;
к 15.10 – четверть суммы; к 15.01 – четверть суммы).
по окончании налогового периода индивидуальный предприниматель
подает декларацию о доходах, в которой указывается фактический размер
полученного дохода и документально подтвержденные расходы, связанные
с извлечением предпринимательского дохода. В соответствии с новыми
данными определяется налоговая база и пересчитывается годовая сумма
налога.

6. Условия перехода на УСН:

средняя численность работников за налоговый
период не превышает 100 человек;
у
организации
по
итогам
9
месяцев
предшествующего переходу года доход по
реализации без учета НДС не превысил 112,5
млн. руб.
остаточная стоимость основных средств – не выше
150 млн. руб.;
доля непосредственного участия других организаций
– не более 25% (кроме организаций с уставным
капиталом общественных организаций инвалидов).

7. Ограничения по УСН

Не вправе применять УСН:
организации, имеющие филиалы;
банки;
страховщики;
инвестиционные фонды,
негосударственные пенсионные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
ломбарды;
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся
производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных
ископаемых, игорным бизнесом;
частные нотариусы, адвокаты;
организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению
азартных игр;
казенные и бюджетные учреждения
частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по
предоставлению труда работников (персонала) и т. д..

8. Единый налог

Уплачивается вместо:
для организаций:
налога на прибыль организаций;
НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ);
налога на имущество организаций, НО уплачивается налог по недвижимости, которая
оценивается исходя из кадастровой стоимости (торговая и офисная недвижимость).
для индивидуальных предпринимателей:
налога на доходы физических лиц;
НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ);
налога на имущество физических лиц, НО ИП, не освобождаются от уплаты налога на
имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества, используемых
ими в предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению по кадастровой
стоимости и включенных в перечень административно-деловых и торговых центров
(указанное ограничение действует только в том случае, если в соответствующем
муниципальном образовании налогообложение имущества физических лиц осуществляется
по кадастровой стоимости и объект недвижимого имущества включен в перечень объектов
административно-деловых и торговых центров, утвержденный субъектом Российской
Федерации.

9. Плательщики:

индивидуальные предприниматели;
организации, доход которых по итогам отчетного
(налогового) периода – не выше 150 млн. руб.
Для перехода на УСН необходимо подать
уведомление в налоговый орган до 31 декабря
предшествующего года. Переход и возврат к
упрощенной
системе
налогообложения
осуществляется добровольно.

10. Объект

Объект единого налога выбирается налогоплательщиком самостоятельно и может быть
изменен через год.
Варианты объекта:
доходы:
ставка от 1% до 6%;
доходы – расходы:
ставка от 15 % до 5 % (в СПб – 7%)
Расходы определяются в соответствии со статьей 346.16 НК РФ. Они должны быть:
подтвержденными документами,
направленными на получение дохода.
Доходы и расходы определяются по кассовому методу!
Налогоплательщик на УСН вправе осуществлять перенос убытка на будущие
налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в
котором получен этот убыток.

11. Объект

Если объект доходы,
сумма единого налога (авансовых
платежей) может быть уменьшена:
на сумму страховых взносов в ПФ РФ, ФСС, ФОМС, уплаченных в
данном налоговом (отчетном) периоде,
на
сумму платежей по договорам добровольного личного
страхования,
на
сумму
выплаченных
пособий
по
временной
нетрудоспособности, но:
o
только на суммы пособий по временной нетрудоспособности,
выплаченных за счет средств работодателя;
o
пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые
работникам при наступлении несчастного случая на производстве
или в связи с профзаболеванием, единый налог не уменьшают.
Сумма единого налога может быть уменьшена не более чем на 50 %.

12. Объект

Если в качестве объекта выбраны доходы,
уменьшенные на величину расходов, то
налогоплательщика
могут
обязать
заплатить минимальный налог (1 % от
доходов) если:
отсутствует налоговая база по единому
налогу;
единый налог меньше минимального.

13. Другие элементы налога

Налоговый период – календарный год.
Отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 месяцев.
Порядок уплаты налога:
По итогам каждого отчетного периода уплачиваются авансовые
платежи (не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за
истекшим отчетным периодом).
Доходы рассчитываются
нарастающим итогом с начала года.
Налог по итогам календарного года уплачивается с подачей
декларации:
организациями не позднее 31 марта следующего года,
индивидуальными предпринимателями – не позднее 30 апреля
следующего года.

14. Налоговая отчетность

Главный учетный документ — КУДиР. В ней
ведется весь налоговый учет в течение года,
на ее основании формируется декларация по
УСН.
Книгу можно вести в бумажном или
электронном виде. Форма книги установлена
приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н
Ведение книги — не право, а обязанность
компании или ИП.

15. Налоговая и бухгалтерская отчетность

Организации, в отличие от ИП, обязаны вести
и бухгалтерский учет, НО отчетность сдается
вместе с декларацией только по итогам года
до 31 марта(на ОСН и ЕНДВ предприятия
отчитываются каждый квартал!!).
На УСН поквартально отчисляются только
авансовые платежи по ЕН. Их рассчитывают
по данным КУДиР, а при уплате единого
налога по итогу года вычитают из его суммы.

16. Единый налог на вмененный доход.

Законодательная база по ЕНВД – глава 26.3 НК РФ и
закон СПб «О введении на территории СанктПетербурга системы налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности» от 04.06.03 № 29935.

17. Условия перехода на ЕНВД

С 2013 г. применение ЕНВД является добровольным!!
Организации и индивидуальные предприниматели могут
применять спецрежим при соблюдении следующих
ограничений:
если на соответствующей территории такой режим
введен органами местного самоуправления
средняя численность работников за налоговый период
не превышает 100 человек;
доля непосредственного участия других организаций –
не более 25% (кроме организаций с уставным
капиталом общественных организаций инвалидов).

18. Условия перехода на ЕНВД

Налогоплательщики, желающие перейти на уплату ЕНВД, должны
встать на учет в качестве плательщика единого налога в налоговом
органе, подав заявление по установленной форме в течение пяти
рабочих дней с начала применения ЕНВД (датой постановки на
учет в качестве плательщика ЕНВД считается дата начала
применения этого спецрежима, указанная налогоплательщиком в
заявлении).
Налоговый орган выдает уведомление о постановке на учет в
качестве плательщика ЕНВД.
Плательщики
ЕНВД
вправе
перейти
на
иной
режим
налогообложения со следующего календарного года.
Из-за нарушений требований, установленных для применения
ЕНВД, по итогам квартала(налогового периода) налогоплательщик
считается перешедшим на общий режим налогообложения уже с
начала квартала, в котором допущены нарушения.

19. Плательщики

Плательщики ЕНВД – организации и индивидуальные предприниматели,
осуществляющие в СПб следующие виды деятельности:
оказание бытовых услуг;
оказание ветеринарных услуг;
оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке авто и
мототранспортных средств;
услуги платных автостоянок;
услуги по перевозке пассажиров и грузов транспортными средствами при
использовании не более 20 транспортных средств;
розничная торговля (в случае торговли через торговые залы, площадь
зала не должна превышать 150 кв. м.);
оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты
организаций общественного питания, не имеющих зала обслуживания
посетителей;
размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;
услуги по передаче в аренду торговых мест и земельных участков.

20. ЕНВД

ЕНВД заменяет собой:
1. для организаций:
налог на прибыль организаций;
НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ);
налог на имущество организаций, НО уплачивается налог по недвижимости, которая
оценивается исходя из кадастровой стоимости (торговая и офисная недвижимость).
2. для индивидуальных предпринимателей:
налог на доходы физических лиц;
НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ);
налог на имущество физических лиц, НО ИП, не освобождаются от уплаты налога на
имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества,
используемых ими в предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению
по кадастровой стоимости и включенных в перечень административно-деловых и
торговых центров.

21. Объект

Объект налога – вмененный доход, т. е. потенциально
возможный доход налогоплательщика
за вычетом
потенциально необходимых расходов, рассчитываемый с
учетом совокупности факторов, влияющих на получение
такого дохода.
Организации, применяющие ЕНВД, обязаны вести бухгалтерский учет и
представлять отчетность в обычном порядке (так же, как и все остальные
организации).

22. Налоговая база

Налоговая база определяется как произведение :
физических показателей, характеризующих вид
деятельности;
базовой доходности на единицу физического
показателя;
повышающих (понижающих) коэффициентов базовой
доходности (К1 – коэффициент-дефлятор; К2 –
коэффициент, учитывающий особенности ведения
предпринимательской деятельности).
К1 определяется каждый год (в 2019 г.- 1,915)
К2 определяется региональными или местными нормативными актами (0,005 – 1)

23. Физический показатель

Физический показатель используют для определения
количественных параметров деятельности при ЕНВД. В
зависимости от вида деятельности это может быть:
площадь торгового зала — измеряется в кв. метрах;
количество
посадочных мест — при перевозке
пассажиров;
количество задействованных транспортных средств —
при грузоперевозках;
количество задействованных работников — курьерская
доставка, ветеринарные услуги и т. д.;
количество
торговых
автоматов
и
др.

24. Другие элементы налога

Ставка налога – от 7,5% до 15 % (определяется
региональными и муниципальными властями).
Налоговый период – квартал.
Порядок и сроки уплаты налога:
по итогам налогового периода представляется
налоговая декларация не позднее 20 числа
первого
месяца
следующего
налогового
периода;
уплата ЕНВД производится не позднее 25 числа
первого месяца следующего квартала.

25. Другие элементы налога

Сумма единого налога может быть уменьшена:
на сумму страховых взносов в ПФ РФ, ФСС, ФОМС, уплаченных в данном
налоговом (отчетном) периоде,
на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования,
на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, но:
только на суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за
счет средств работодателя;
пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые работникам при
наступлении несчастного случая на производстве или в связи с
профзаболеванием, единый налог не уменьшают
Сумма единого налога может быть уменьшена не более чем на 50 %.

26. Патентная система: условия применения

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы
налогообложения, является патент на осуществление одного из видов
предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта
Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Патенты по патентной системе могут действовать на территории не только
субъекта РФ, но и муниципальных образований (группы муниципальных
образований).
Патентная система вводится в действие на территории субъекта РФ законом
этого субъекта, в котором устанавливается потенциально возможный доход по
видам деятельности.
Плательщики — индивидуальные предприниматели.
Переход на патентную систему или возврат к иным режимам налогообложения
осуществляется ИП добровольно
Для перехода на патентную систему ИП подает в территориальный налоговый орган
заявление в произвольной форме не позднее чем за 10 дней до начала применения
патентной системы.

27. Патентная система для ИП: условия применения

Патентная система применяется в отношении отдельных видов бытовых услуг, розничной
торговли и услуг общественного питания. К ним относятся:
ремонт и пошив одежды;
ремонт обуви;
парикмахерские и косметические услуги;
химическая чистка, прачечные; изготовление ключей, номерных знаков, указателей улиц;
ремонт мебели;
услуги фотоателье, фото — и кинолабораторий;
ремонт жилья и других построек; ветеринарные услуги;
изготовление изделий народных художественных промыслов;
услуги поваров по изготовлению блюд на дому; перевозка пассажиров водным
транспортом;
экскурсионные услуги;
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с
площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации
торговли;
услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного
питания, не имеющие зала обслуживания посетителей
ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
и т. д.

28. Патентная система для ИП

В
Санкт-Петербурге
патентная
система
налогообложения введена с 1 января 2014 года
Законом Санкт-Петербурга от 30.10.2013 №
551-98.
Этим законом установлен перечень видов
предпринимательской
деятельности
и
потенциально возможный к получению доход.

29. Ограничения по патентной системе

Предприниматель не может применять
патентную систему, если:
средняя численность наемных работников по
всем видам осуществляемой им деятельности
превышает 15 человек;
деятельность
осуществляется
в
рамках
договора простого товарищества или договора
доверительного управления имуществом.

30. Единый налог

Плательщики — индивидуальные предприниматели (ведут Книгу учета
доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную
систему налогообложения).
Единый налог уплачивается вместо:
НДФЛ – по доходам, полученным в рамках патентной системы;
налога на имущество физических лиц – по имуществу, используемому в
рамках патентной системы, но применяющий патентную систему
предприниматель не освобождается от уплаты налога на имущество физлиц в
отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности:
административно-деловых и торговых центров (комплексов) и помещений в них, а
также нежилых помещений, предназначенных либо фактически используемых для
размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и
бытового обслуживания, объектов недвижимого имущества, образованных в
течение года в результате раздела или иного соответствующего законодательству
РФ действия с объектами недвижимого имущества, включенными в
вышеупомянутый перечень
НДС – по операциям в рамках патентной системы. Сохраняется уплата НДС
при ввозе товаров, при осуществлении деятельности по договору простого
и инвестиционного товарищества, договору доверительного управления
имуществом.
ИП, применяющие патентную систему, продолжают уплачивать:
страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное страхование
другие федеральные, региональные и местные налоги

31. Объект налогообложения и налоговая база

Объект налогообложения – потенциально возможный к
получению годовой доход предпринимателя по существующему
виду предпринимательской деятельности.
Показатель
потенциально
возможного
к
получению
предпринимателем
годового
дохода
(налоговая
база)
устанавливается по каждому виду деятельности законом субъекта
РФ в пределах до 1 000 000 руб. (показатель ежегодно
индексируется на коэффициент-дефлятор).
Субъекты РФ вправе дифференцировать размеры потенциально
возможного дохода в разных муниципальных образованиях.

32. Объект налогообложения и налоговая база

Субъект РФ могут в своем законе увеличивать верхний
предел дохода в 1 млн руб., установленный НК РФ для
следующих видов деятельности:
все виды деятельности в городах с населением более 1 млн человек – в
пять раз (до 5 млн руб.);
услуги по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств –
в три раза (до 3 млн руб.);
услуги по перевозке грузов и пассажиров – в три раза (до 3 млн руб.);
медицинская и фармацевтическая деятельность – в три раза (до 3 млн
руб.);
обрядовые и ритуальные услуги – в три раза (до 3 млн руб.);
услуги по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, садовых домов,
земельных участков – в 10 раз (до 10 млн руб.);
розничная торговля (кроме нестационарной) – в 10 раз (до 10 млн руб.);
услуги общественного питания – в 10 раз (до 10 млн руб.);

33. Налоговая ставка

6%
НО законами субъектов Российской Федерации
может быть установлена налоговая ставка в
размере 0 процентов (в пределах 2-х лет) для
налогоплательщиков
ИП,
впервые
зарегистрированных после вступления в силу
указанных
законов
и
осуществляющих
предпринимательскую
деятельность
в
производственной, социальной и (или) научной
сферах, а также в сфере бытовых услуг
населению.

34. Налоговый период

По общему правилу — календарный год.
Если патент выдан на срок менее календарного года,
налоговым периодом признается срок его действия.
В случае прекращения предпринимательской
деятельности до истечения срока действия патента,
налоговым периодом признается промежуток
времени с начала действия патента до даты
прекращения
такой
деятельности.

35. Расчет и уплата единого налога

Единый налог=
(Потенциально возможный годовой доход) / 12 мес. х (количество месяцев, на
которые выдается патент) х 6%
Сроки уплаты налога зависят от того, на какое количество месяцев получен
патент:
если выдан на период от одного месяца до полугода, перечислить весь
налог нужно единовременно в срок не позднее окончания срока действия
патента;
если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года,
уплату налога нужно произвести в несколько этапов:
в размере 1/3 суммы налога – не позднее девяноста календарных дней
после начала срока действия патента ;
в размере 2/3 суммы налога –.
Налог уплачивается по месту постановки ИП на учет в налоговом органе.
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением
патентной системы налогообложения, не представляется.
При применении патентной системы индивидуальные предприниматели вправе
не
вести
бухгалтерский
учет.

36. НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД

С 1 января 2019 года в Москве, Московской, Калужской областях и
Татарстане проводится эксперимент по выводу из тени
самозанятых физических лиц.
Новый спецрежим могут применять физлица и ИП, ведущие
деятельность в регионе, где проходит эксперимент.
Физлицам регистрироваться в качестве предпринимателей не нужно.
После перехода на уплату налога на профдоход можно не платить:
НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профдоход;
НДС (кроме “ввозного”);
страховые взносы (их можно платить добровольно).
Вместо таких платежей в бюджет вносится:
4% с дохода от реализации физлицам;
6% с дохода от реализации ИП для использования в
предпринимательской деятельности и юрлицам.

Налогообложение малого бизнеса

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый
органами государственной власти различных уровней с организаций и
физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и
(или) муниципальных образований.
Все налоги подразделяются на несколько видов: прямые и косвенные.
Прямые налоги — налоги, которые взимаются с экономических агентов за
доходы от факторов производства (труд, земля, капитал, информация,
предпринимательский талант).
Косвенные налог – налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на
предметы потребления.
Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических
лиц, налог на прибыль и подобные.
К косвенным налогам относится налог на добавленную стоимость и
другие.
Бу Свенссон:
«Налог — это цена, которую мы все оплачиваем за возможность использовать
общественные ресурсы для определённых общих целей, например, обороны, и
оказывать воздействие на распределение доходов и имущества между
гражданами».

3. Эх, налоги…

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги
Подоходные налоги сами делятся на три типа:
— налоги, у которых средняя налоговая ставка
зависима прямо пропорционально от уровня дохода. Таким образом, если доход
агента увеличивается, то растет и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает
величина дохода, то ставка так же падает.
— налоги, чья средняя ставка налога обратно
пропорциональна уровню дохода. Это означает, что при увеличении доходов
экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растет, если доход
уменьшается.
— налоги, ставка которых не зависит от
величины облагаемого дохода.

4. Функции налогов

Налоги выполняют одновременно
стимулирующую и контролирующую.
четыре
основные
функции:
фискальную,
регулирующую,
— основная функция налогообложения. Исторически
наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов
государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых
санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия
к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Все остальные
функции налогообложения — производные от фискальной.
— состоит в перераспределении
общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий
граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).
— направлена на достижение посредством налоговых
механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского
экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических
отношений.
— позволяет государству отслеживать своевременность и
полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.
— направлена на поддержку развития тех или иных
экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система
налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям
инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения
в производство и благотворительную деятельность, и т. д.
— направлена на установление через налоговое
бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.
Можно назвать также воспроизводственную подфункцию, которая предназначена для аккумуляции
средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на
воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

5. Налоговое бремя

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально
выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны.
Налоговая нагрузка значительно варьируется по странам.
Для слаборазвитых стран (в которых нет мощной системы социального
обеспечения) характерна низкая налоговая нагрузка, для развитых —
относительно высокая налоговая нагрузка (доходившая в Швеции до 60 % ВВП в
отдельные годы).
Исключение составляют некоторые развитые страны Юго-Восточной Азии, где
налоговая нагрузка относительно невысока. В России налоговая нагрузка
составляет около 55 % [экспертная оценка], что немного ниже среднего уровня
развитых стран (выше, чем в США, но ниже чем в Германии).
Согласно данным экспертов величина налоговой нагрузки в 2000—2008 годах
находилась на уровне 35-36 % ВВП. Также сказано, что достигнутый уровень
налоговой нагрузки в долгосрочной перспективе может оказаться ниже
экономически оправданного уровня.

6. Системы налогообложения

Традиционная (общая) система (режим) налогообложения
Предусматривает уплату наибольшего количества налогов: налог на прибыль,
уплачиваемый юридическими лицами (20%); НДФЛ для индивидуальных
предпринимателей и физических лиц (13%); налог на добавленную стоимость;
единый социальный налог и прочие налоги. Традиционная система в
обязательном порядке применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не
подходят ни под одну систему налогообложения, либо они не приняли решения
о применении других систем налогообложения.
Упрощённая система налогообложения (УСН)
В упрощенной системе часть «традиционных» налогов заменяется единым
налогом. Для её применения необходимо, чтобы условия осуществления
предпринимательской
деятельности
отвечали
определенным
законодательством правилам и ограничениям.
Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)
Применение ЕНВД обязательно для тех налогоплательщиков, которые
осуществляют виды деятельности, попадающие под её действие. Расчет ЕНВД
не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается по
иным усредненным показателям.

7. Налоговые режимы

8. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная
система
налогообложения
–
это
система
налогообложения, направленная на снижение налоговой нагрузки на малый
бизнес и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.
Статьёй
346.20
Налогового
кодекса
РФ
устанавливаются следующие налоговые ставки по
налогу, взимаемому в связи с применением
Упрощённой системы налогообложения (УСН):
— 6 %, если объектом налогообложения являются
доходы;
— 15 %, если объектом налогообложения являются
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Однако,
законами
субъектов
Российской
Федерации
могут
быть
установлены
дифференцированные налоговые ставки в пределах
от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий
налогоплательщиков.

9. Упрощенная система налогообложения

Индивидуальные
предприниматели,
применяющие
УСН,
освобождаются от обязанности по уплате следующих налогов:
— налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от
предпринимательской
деятельности,
за
исключением
налога,
уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам,
предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ);
— налога на имущество физических лиц (в отношении имущества,
используемого для предпринимательской деятельности);
— НДС (кроме случаев
выделенным НДС).
выставления
покупателю
счетов-фактур
с

10. Расчет единого налога (УСН)

Объект налогообложения — доходы
1. Определяется налоговая база = сумма учитываемых доходов за отчетный
(налоговый период). Например, 100 000 рублей.
2. Определяется первоначальная сумма налога = налоговая база (п. 1) х
6%. Т. е. 100 000 рублей * 6% (0,06)= 6 000 рублей.
3. Определяется сумма уплаченных взносов на ОПС (для ИП в 2012 году
стоимость страхового года по ОПС составляет 17208.25 руб.).
3.1. Если первоначальная сумма налога (п. 2) х 50 % (=3000) > суммы
уплаченных взносов на ОПС (п. 3), тогда сумма вычета = сумма взносов (п. 3).
3.2. Если первоначальная сумма налога (п. 2) х 50 % (=3000) < суммы
уплаченных взносов на ОПС (п. 3), тогда сумма вычета = первоначальная
сумма налога (п. 2) х 50 %.
4. Определяется сумма пособий по временной нетрудоспособности = общая
сумма выплаченных пособий — сумма, возмещаемая ФСС РФ.
5. Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет =
первоначальная сумма налога (п. 2) — сумма вычета (п. 3.1 или п. 3.2) — сумма
пособий по временной нетрудоспособности (п. 4) — сумма налога за
предыдущий период. Если индивидуальный предприниматель не привлекает наемных работников,
исчисленный налог он уменьшает только на страховые взносы, уплаченные
за себя.

11. Расчет единого налога (УСН)

Объект налогообложения — доходы минус расходы за отчетный
период
1. Определяется налоговая база = сумма учитываемых доходов —
сумма учитываемых расходов за отчетный период. Например, доходы
500000 рублей, расходы – 420 000 рублей. Налоговая база – 80 000
рублей.
1.1. Если налоговая база (п. 1) > 0, первоначальная сумма налога =
налоговая база (п. 1) х 15 % (или льготная ставка).
1.2. Если налоговая база (п. 1) < 0, налог не уплачивается.
Т. к. 80 000 >0, то 80 000 * 15% = 12 000 руб..
2. Определяется сумма налога, фактически уплаченная за
предыдущие отчетные периоды.
3. Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет =
первоначальная сумма налога (п. 1.1) — сумма налога, фактически
уплаченная за предыдущие отчетные периоды (п. 2).
3.1. Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0 : платим.
3.2. Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0 : не платим

12. Единый налог на вмененный доход

— система налогообложения отдельных видов предпринимательской
деятельности.
Именно
деятельности,
а
не
юридического
лица
или
предпринимателя, поэтому ЕНВД прекрасно сочетается с общей или
упрощенной системой налогообложения.
Основное отличие ЕНВД от этих систем — то, что налог берется не с
фактически полученного, а с вмененного дохода, то есть с того, который
предполагается у вас (и за вас) чиновниками.
Так что, по сути — ЕНВД не налог, а государственный оброк.

13. Единый налог на вмененный доход

Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют виды
деятельности, облагаемые «вмененкой». Причем — все, практически без исключений, (конечно,
при условии, что для этой деятельности в вашем регионе установлен ЕНВД).
Но имеются исключения, при которых применять ЕНВД нельзя:
а) не имеют права применять ЕНВД крупнейшие налогоплательщики;
б) налогоплательщики, оказывающие услуги общественного питания в учреждениях
образования, здравоохранения и соц. обеспечения;
в) организации и ИП, среднесписочная численность работников которых за предшествующий
календарный год превышает 100 человек;
г) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов
(кроме некоторых организаций, см. ст.346.26 НК);
д) ИП, перешедшие на патентную УСН;
ж) организации и ИП не имеют права применять ЕНВД при передаче в аренду
автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.
Но при этом, в отличие от других систем налогообложения, формулировка пункта 1 статьи
346.28 НК уточняет — налогоплательщиками единого налога являются только те, кто
осуществляет такую деятельность. Если, например, бизнес приостановлен — всё, вы больше не
налогоплательщик ЕНВД, и это избавляет вас от необходимости платить налог и подавать
декларацию. Однако при этом у вас остается другая система налогообложения — ОСН или УСН
(если Вы переходили ранее на упрощенку). Кроме того, при прекращении деятельности,
облагаемой ЕНВД, надо подать заявление о снятии с учета налогоплательщика ЕНВД
(организации по форме ЕНВД−3, ИП по форме ЕНВД−4).

14. Единый налог на вмененный доход

Общее представление можно получить, прочитав пункт
пункте 2 статьи 346.26 НК, но потом обязательно надо уточнить
это по законодательному акту вашего муниципального
образования (города, района): согласно этому пункту именно
местная власть решает — какая деятельность (в пределах
перечня Налогового кодекса) будет облагаться вмененкой, а
какая — нет.
Например, законодатели Москвы ограничили ЕНВД только
размещением наружной рекламы, в Санкт-Петербурге нет
ЕНВД по общественному питанию с залами обслуживания,
размещению и проживанию (гостиницы) и по передаче во
временное владение и (или) в пользование земельных
участков.

15. Единый налог на вмененный доход

«2. Установить единый налог для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих
на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан следующие виды
предпринимательской деятельности:
1) оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг,
классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
2) оказание ветеринарных услуг;
3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки
автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за
исключением штрафных автостоянок);
5) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых
организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином
праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных
для оказания таких услуг;
6) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не
более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящего решения
розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150
квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской
деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
7) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей
торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

16. Единый налог на вмененный доход

8) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного
питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту
организации общественного питания. Для целей настоящего решения оказание услуг общественного
питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала
обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного
питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не
применяется;
9) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного
питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10) распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11) размещение рекламы на транспортных средствах;
12) оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями,
использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для
временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
13) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест,
расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов
нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала
обслуживания посетителей;
14) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для
размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации
общественного питания.

17. Единый налог на вмененный доход

18. Единый налог на вмененный доход

Только одним способом — начав заниматься хотя бы одним из видов деятельности,
подпадающим под эту систему согласно вашему местному закону (постановлению).
Соответственно, «уйти» с «вмененки» можно лишь прекратив такую деятельность. Или же —
перестроив свой бизнес так, чтобы он перестал укладываться в ограничения пункта 2 статьи
346.26 НК.
Например, для розничной торговли или общественного питания — увеличив площадь
торгового зала (зала обслуживания посетителей) свыше 150 кв. м., для автотранспортных услуг —
расширив автопарк свыше 20 единиц, для гостиничного бизнеса — перевалив за предел площади
спальных помещений в 500 кв. м. (по каждому объекту).
Или, как вариант, создать простое товарищество. Тогда, в соответствии с п.2.1 ст.346.21
единый налог не будет применяется в отношении видов предпринимательской деятельности,
указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК, в случае осуществления их в рамках договора простого
товарищества (договора о совместной деятельности).
В общем, «вмененку не выбирают»: если ваша деятельность попадает под нее — значит, вы
уже на ЕНВД, надо платить, как бы невыгодно это ни было. Если не попадает — увы,
добровольного перехода законами не предусмотрено.

19. Единый налог на вмененный доход

Если такая деятельность будет осуществляться систематически, то необходимо внести
соответствующие данные в документы (запись в госреестре, устав, свидетельство предпринимателя).
Что же касается регистрации в налоговой, то тут надо запомнить — единый налог платится по месту
осуществления предпринимательской деятельности. Соответственно, и декларация подается тоже по
месту ее осуществления. Так вот, если вы не состоите на учете в ИФНС, на территории которой будете
вести деятельность, то надо зарегистрироваться там в качестве плательщика ЕНВД в течение 5-ти
рабочих дней со дня начала ведения деятельности, попадающей под этот налог (форма ЕНВД−1 для
организаций и ЕНВД−2 для ИП).
Срок — 5 дней с начала осуществления соответствующей деятельности, пункт 2 статьи 346.28 НК.
Так же надо подавать такое заявление и в свою налоговую, где вы состоите на учете по месту
нахождения организации или места жительства ИП, если Вы там не были ранее зарегистрированы как
налогоплательщик ЕНВД.
С 2010 года внесены уточнения правил постановки на учет для тех видов деятельности, которые
носят «распределенный» характер. Обязанность вставать на учет ограничена местом нахождения
организации либо местом жительства индивидуального предпринимателя при осуществлении следующих
видов деятельности (абзац 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ):
оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (п/п 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
развозная и разносная розничная торговля (п/п 7 п. 2 ст. 346.26, абз. 16 ст. 346.27 НК РФ);
размещение рекламы на транспортных средствах (п/п 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
В п. 3 ст. 346.28 НК РФ установлены сроки, в течение которых налоговый орган должен осуществить
постановку на учет и снятие с учета налогоплательщика. Этот срок равен пяти рабочим дням (ст. 6.1 НК
РФ) и считается с момента получения налоговым органом заявления о постановке на учет либо
заявления о снятии с учета.

20. Единый налог на вмененный доход

Декларация по ЕНВД.
Срок подачи декларации — не позднее 25-го числа первого месяца следующего
налогового периода.
Налоговый период — квартал.
И, раз вмененка является системой налогообложения деятельности, а не
предприятия (предпринимателя) в целом — комплект отчетности по
соответствующей системе, общей или упрощенной.
Хотя тут требования налоговиков могут разниться от региона к региону.
Так, если налогоплательщик занимается только розничной торговлей, то где-то у
него могут и не требовать ничего, кроме декларации по ЕНВД.
А могут — и все остальное, чтобы удостовериться, что других операций не было.
Лучше всего это уточнить в местной ИФНС.
Организации, применяющие ЕНВД, обязаны представлять в налоговую
инспекцию бухгалтерскую отчетность, поскольку от ведения бухучета закон их не
освобождает.

21. Единый налог на вмененный доход

Безусловно — единый налог на вмененный доход.
Срок уплаты — не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Налог рассчитывается не по фактическим доходам, а по «потенциально возможным» (ст.346.27
НК РФ). А основным фактором, определяющим этот потенциально возможный доход, является
физический показатель вашей деятельности: площадь торгового зала или зала обслуживания
посетителей, количество автомашин или работников — для каждого вида деятельности он свой,
смотрите статью 346.29.
Точно так же платятся взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на
медицинское страхование, взносы по временной нетрудоспособности и материнству (с 2011 года)
и на страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний, на них ЕНВД никак не
влияет.
И НДФЛ с заработной платы сотрудников, который рассчитывают, удерживают и перечисляют
в бюджет налоговые агенты.
А в остальном… пункт 4 статьи 346.26 НК перечисляет — какие налоги не платятся при
ЕНВД: налог на прибыль (налог на доходы физических лиц для предпринимателей), налог на
имущество, НДС (кроме таможенного и уплачиваемого налоговыми агентами). И то — не платятся
эти налоги лишь для хозяйственных операций, облагаемых по вмененке. Если же фирма или
предприниматель совершили хотя бы одну операцию, не подпадающую под ЕНВД, то с нее
должны быть уплачены все налоги в соответствии с его системой налогообложения, как
налогоплательщика — общей или упрощенной.
Кроме того, у вас могут быть основания для уплаты других налогов, которые не упомянуты в
статье 346.26 НК, например, транспортного, земельного налога или налога на игорный бизнес. Так
вот, эти и все прочие налоги уплачиваются независимо от наличия или отсутствия у вас ЕНВД.

22. Единый налог на вмененный доход

Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база
1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается
вмененный доход налогоплательщика.
2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина
вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по
определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый
период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид
деятельности…
4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

23. Единый налог на вмененный доход

Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база

24. Единый налог на вмененный доход

25. Единый налог на вмененный доход

Расчет налогов для индивидуального предпринимателя (ИП), осуществляющего
розничную торговлю в магазине с площадью торгового зала не более 150 квадратных
метров в г. Уфе, за первый квартал 2012 года.
Исходные данные:
— виды деятельности: розничная торговля в магазине, имеющем торговый зал,
вычислительной техникой, телерадиотоварами и средствами связи;
— площадь торгового зала (физический показатель) – 50 кв. м.;
— базовая доходность — 1.800 рублей в месяц;
— коэффициент-дефлятор К1 (установлен Приказом Минэкономразвития РФ от от
01.11.2011 г. N 612) — 1,4942;
— корректирующий коэффициент К2 (установлен Решением Совета ГО г. Уфа) — 1,0;
— заработная плата, начисленная работникам за 1-й квартал — 600.000 рублей;
— тариф страховых взносов в ФСС РФ «от несчастных случаев» — 0,2%;
— иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в
натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года.
Вмененный доход за квартал равен: (1.800 х 50 х 1,4942 х 1,0) х 3 месяца = 403434
руб.
Сумма ЕНВД (промежуточный результат): 403 434 х 0,15 = 60 515,1 руб.
Страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС:
— от заработной платы работников: 600.000 х(0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 181.200 рублей;
— «за себя»: МРОТ 4.611 руб. х (0,26 + 0,051) х 3 месяца = 4.302 руб. 06 коп.
Общая сумма страховых взносов: 181200 +4302,06 = 185.502 руб. 06 коп.
Поскольку сумма страховых взносов (185.502 руб. 06 коп.) превышает 50% от рассчитанной выше суммы ЕНВД,
предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50%. Таким образом, сумма ЕНВД, подлежащего
уплате в бюджет за прошедший квартал, составляет 60515,1 х 0,5 = 30257,8 руб.

26. Единый налог на вмененный доход

К сожалению, способов сделать это не так много, раз налог определяется не прибылью и даже не выручкой, а
физическими показателями.
Поэтому всё, что можно сделать — подумать над своими физическими показателями. Если налог платится с
каждого квадратного метра площади (торговля, общепит) — проанализируйте: а эффективно ли используются эти
метры? Может быть, можно без больших потерь сдать их в аренду или переоборудовать в подсобные помещения?
Если физическим показателем является количество работников (услуги), то надо обдумать — все ли они
нужны на полной занятости? Может быть, допустима чья-то работа не полный день — такие сотрудники
учитываются при расчете среднесписочной численности пропорционально отработанному времени. Если такой
ЕНВД для вас не единственный вид деятельности, то можно попытаться уменьшить физпоказатель
организационными мерами: выделить сотрудников, занимающихся данными услугами, в отдельное подразделение
(бригаду), руководителя которой подчинить непосредственно директору. Если же поручить все расчеты по этому
подразделению одному бухгалтеру, то можно делать вид, что все остальные сотрудники к ЕНВД вообще
отношения не имеют.
Ну, а если ваша специфика предполагает уплату налога с торгового места или площади информационного
поля (реклама), то тут уже трудно что-либо придумать.
Впрочем, один законный способ может оказаться актуальным при любом виде деятельности. Это —
коррекция базовой доходности с учетом фактического времени осуществления деятельности. Попросту говоря —
графика работы. Этот способ поможет только в тех городах и районах, где предусмотрен соответствующий
подкоэффициент К2.
Пример: Так, если магазин работает из 31 дня в месяце всего 27, а 4 дня — выходные, то налоговая база для
расчета умножается на 27/31= 0,871, то есть экономится 13% от суммы налога.
Подтверждением времени осуществления деятельности могут быть отчеты ККМ, утвержденный график
работы, табели сотрудников и т. п.
Так, если по тем же табелям можно установить, что сотрудники в конкретный день выходили на работу; или
есть датированные этим днем договоры, приходно-расходные документы, то отсутствия чеков будет недостаточно
для того, чтобы не платить налог за этот день.

27. Единый налог на вмененный доход

С 1 января 2013 года предлагается отменить систему ЕНВД в
отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной
торговли, где площадь торгового зала составляет не более 150 кв. м, а
также в сфере оказания услуг общественного питания.
В отношении других видов предпринимательской
предполагается отмена ЕНВД с 1 января 2014 года.
деятельности
25 июня 2012 года был принят федеральный закон № 94-ФЗ «О внесении
изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»,
который впервые с введения ЕНВД на федеральном уровне принципиально
меняет правила и условия применения данного налогового режима.
ЕНВД как спецрежим сохраняется до 31 декабря 2017 года
включительно.

28. Единый налог на вмененный доход

Все время, еще с 2000 года, когда ЕНВД еще был региональным, а не федеральным
налогом, спецификой данного налога была именно его безусловная обязательность для
плательщика.
Если Вы осуществляли такой вид деятельности, который подпадал под параметры
применения ЕНВД – Вы были обязаны применять ЕНВД вне зависимости от того, выгодно
это Вам или невыгодно, хотите Вы это делать или нет.
И вот данное правило изменяется.
В соответствии с новой редакцией пункта 1 статьи 346.28 НК организации и
индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.
Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения,
предусмотренный Кодексом, со следующего календарного года.
Следовательно, несмотря на то, что налоговым периодом по ЕНВД является
календарный квартал, если Вы добровольно выбрали ЕНВД, отказаться от его применения,
не прекращая деятельности, можно будет только с начала следующего календарного года.

29. Единый налог на вмененный доход

Применение ЕНВД с 1 января 2013 года станет добровольным и будет
носить уведомительный характер.
Для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и
вознаграждениям физическим лицам, сумма налога уменьшается на
уплаченные страховые взносы, чего нельзя будет сделать «на патенте».
Перечень видов деятельности практически не изменен.

30. ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА

Федеральный закон от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и
вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты
Российской Федерации».
Упрощенная система на основе патента стала отдельным специальным режимом — глава 26.5
НК РФ «Патентная система налогообложения». Эту систему, как и ранее, могут применять лишь
индивидуальные предприниматели наряду с другими режимами. Переход на нее остался
добровольным. Перечень подпадающих видов деятельности по количеству уменьшен с 69 до 47
за счет укрупнения их характеристик. Из новых:
— оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
— оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
— сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков,
принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
— розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с
площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации
торговли;
— розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не
имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
— услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного
питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по
каждому объекту организации общественного питания. При этом субъектам РФ предоставлено
право увеличивать количество видов деятельности, относящихся к бытовым услугам в
соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

31. ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА

Федеральный закон от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и
вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты
Российской Федерации».
Налоговая ставка — 6% от потенциального возможного годового дохода, который
устанавливается субъектом РФ. То есть стоимость патента может составлять от 6000
до 60000 рублей в год.
Увеличено количество работников с 5 до 15 человек.
Налоговая декларация, как и сейчас, в налоговый орган не предоставляется.
Также сохранена обязанность по ведению налогового учета в книге учета доходов (а,
следовательно, не возникнет обязанности по ведению бухгалтерского учета).

32. Страховые взносы во внебюджетные фонды

Среди платежей, которые обязаны уплачивать все юридические лица и
индивидуальные предприниматели, особо следует выделить страховые взносы
во внебюджетные фонды — Пенсионный фонд РФ, Фонд социального
страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ.
Отчисления во внебюджетные фонды, строго говоря, не являются налогами,
однако в связи с обязательностью их уплаты их вполне допустимо приравнять к
налогам.
В настоящее время порядок уплаты страховых взносов регулируется
федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (с последующими изменениями)
«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды
обязательного медицинского страхования».

33. Страховые взносы во внебюджетные фонды

Согласно вышеупомянутому
делятся на две категории:
закону,
плательщики
страховых
взносов
Юридические лица, индивидуальные предприниматели и
граждане,
не
являющиеся
индивидуальными
предпринимателями,
производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Плательщиков взносов, относящихся к данной категории условно можно
назвать «работодателями», т. к. большая осуществляемых ими выплат
физическим лицам является заработной платой работников. Поскольку наше
пособие ориентировано на людей, интересующихся вопросами бизнеса,
особенности уплаты взносов обычными гражданами мы рассматривать не
будем, и все сказанное ниже в отношении плательщиков категории 1 будет
касаться уплаты страховых взносов только юридическими лицами и
индивидуальными предпринимателями.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы,
занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные
вознаграждения физическим лицам.

34. Страховые взносы во внебюджетные фонды

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, относящихся к
категории 1, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые
плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам
и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ,
оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении
исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским
лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права
использования произведения науки, литературы, искусства.
При этом объектом обложения страховыми взносами для юридических лиц,
признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу
физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в
соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного
социального страхования.
Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные
вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров,
предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на
имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в
пользование имущества (имущественных прав). В качестве примера таких договоров
можно привести договоры купли-продажи или аренды.

Презентация на тему Налогообложение малых предприятий

Значение и роль малого бизнеса в развитии рыночной экономикиМалый бизнес – это бизнес, осуществляемый в малых формах, опирающийся на предпринимательскую деятельность, совокупность мелких и средних частных предпринимателей, прямо не входящих ни в одно монополистическое предприятие. Малое предпринимательство

• Главная
• Экономика
• Налогообложение малых предприятий

Слайды презентации

Слайд 1 Налогообложение малых предприятий
4072/5 Щербинина А.
4072/5 Куркин В.
4072/10 Жулид Н.
4072/3 Белорусцев

А.
4072/3 Смирнов Н.
4072/1 Рудь И.

Слайд 2 Значение и роль малого бизнеса в развитии рыночной экономики
Малый бизнес

– это бизнес, осуществляемый в малых формах, опирающийся на предпринимательскую

деятельность, совокупность мелких и средних частных предпринимателей, прямо не входящих ни в одно монополистическое предприятие.

Малое предпринимательство – с одной стороны специфический сектор экономики, создающий материальные блага при минимальном привлечении материальных, энергетических, природных ресурсов и максимальном использовании человеческого капитала, а с другой – сфера самореализации и самообеспечения граждан, в пределах прав, предоставленных Конституцией Российской Федерации (ст. 34 Конституции Российской Федерации).

Слайд 3 Роль малого бизнеса в экономике
Обеспечивает стабильность рыночных отношений.
Втягивает большую часть

граждан в эту систему.
Обеспечивает высокую эффективность производства.
Благоприятно сказываться на

экономический рост национальной экономике.
Пробуждает экономику в период большого экономического спада
Решает многие экономические и социальные проблемы.
Определяет темп экономического роста.
Легкость в управлении.

Слайд 4 Малый бизнес в России
Стремительно развивается.
Поддержка Государства.
Рост объема продукций и

услуг.
Формирование конкурентных рыночных отношений.
Привлечение личных средств населения для развития производства.
Создание

дополнительных рабочих мест, сокращение уровня безработицы.
Активизация научно-технического прогресса. освоение и использование местных источников сырья и отходов крупных производств;
Освобождение государства от низкорентабельных и убыточных предприятий за счет их аренды и выкупа.

Слайд 5

Субъекты малого предпринимательства

Слайд 6 Государство — бизнесу
создание экономических и правовых условий;
создание

стимулов для развития и укрепления бизнеса;
предоставление налоговых льгот в рамках

традиционной действующей налоговой системы;
упрощение системы учета, отчетности и налогообложения.

Бизнес – государству
рост общественного благосостояния;
укрепление национальной безопасности;
поддержание занятости.

Слайд 7 Доля участия в уставном капитале государственной и

муниципальной собственности, собственности общественных и религиозных организаций (объединений)

Доля в уставном капитале, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства

Слайд 8

Общий режим налогообложения малых предприятий

Слайд 9 Российским законодательством установлены 2 вида налоговых режимов:

Слайд 10 Налог на добавленную стоимость (НДС)
Налог на добавленную стоимость (НДС) уплачивается

как организациями, так и индивидуальными предпринимателями (ст.143 НК РФ).
Объект налогообложения

— операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ как на возмездной, так и на безвозмездной основе, передача имущественных прав, а также передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд и выполнение собственными силами строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Налоговый период – квартал (ст.163 НК РФ).
Налоговые ставки – 0, 10, 18% ( в зависимости от вида и предназначения товара, работ, услуг) (ст.164 НК РФ).

Слайд 11 Налог на прибыль
Налог на прибыль организаций уплачивается российскими организациями и

иностранными организациями, осуществляющими свою деятельность в РФ через постоянные представительства

и (или) получающие доходы от источников в РФ (ст.246 НК РФ).
Объект налогообложения – прибыль, которая рассчитывается в виде разницы между полученными доходами и осуществленными расходами.
Налоговый период – календарный год.
Налоговая ставка – 20% (для отдельных категории налогоплательщиков может быть понижена до 15,5%).

Слайд 12 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налоговой базой для расчета налога

на имущество организаций служит среднегодовая стоимость имущества, при расчете которой

учитывается остаточная стоимость основных средств.
Налоговая ставка устанавливается законом субъекта РФ и не может превышать 2,2%.

Налог на имущество

Налоговой базой для расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) является разница между суммами полученного дохода и налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных).
Основная налоговая ставка равна 13%.

Слайд 13

Упрощённая система налогообложения

Слайд 14 УСН — это специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой

нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения

и упрощения ведения налогового учета и бухгалтерского учета.

Слайд 15 Статья 346.20 НК РФ
6 %, если объектом налогообложения являются доходы;

объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Однако, с

п.2 ст.346.20 НК РФ законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ

Слайд 16 Объектом налогообложения признаются:

Доходы
Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Примечание:
В 2009−2012 годах

действует особый порядок перехода на УСН и подсчета годового лимита.

Временно приостановлено использование коэффициентов-дефляторов. Подать заявление на УСН можно, если по итогам 9 месяцев выручка составляет не более 45 млн. руб Некоторые организации и ИП не могут перейти на УСН, так как попадают в категорию лиц, перечисленных в п.3 ст. 346.12

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ

Слайд 17 Страховые взносы на ОПС (Федеральный закон 167-ФЗ от 15.12.2001)
Страховые взносы

на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

Добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности (Федеральный закон 190-ФЗ от 31.12.2002 г.)
НДС
Налог на прибыль организаций
НДФЛ
Акцизы
Государственная пошлина
Таможенная пошлина
Транспортный налог
Земельный налог
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Водный налог

Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые на УСН

Слайд 18

Расчет авансовых платежей по страховым взносам сдается ежеквартально РСВ-1 ПФР
Декларация

по НДС , если организация является налоговым агентом по НДС
Декларация

по налогу на прибыль организаций
Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу, предоставляется только налогоплательщиками налога
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

Отчетность организации, применяющей упрощенную систему налогообложения

Слайд 19 Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом

по НДС
Декларация по налогу на прибыль организаций
Декларация по земельному налогу
Декларация

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
Сведения о среднесписочной численности работников
Декларация по единому налогу по УСН
Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ
Декларация по транспортному налогу

Отчетность, сдаваемая по итогам налогового периода (года)

Слайд 20

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

Слайд 21 Глава 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога

на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)»

ЕНВД вводится в

действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.

Слайд 22 Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели

Объект налогообложения — вмененный доход

налогоплательщика.

Налоговая база — величина вмененного дохода.

Налоговый период – квартал

Слайд 23 Налоговая ставка — 15% величины вмененного дохода.

Вмененный доход = базовая

доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический

показатель, характеризующий данный вид деятельности.

Слайд 24 Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2.

устанавливается на календарный год — коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента,

применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году.

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т. д.)

Слайд 25 Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов

для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1

Физические показатели и базовая доходность по видам предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (ст. 346.29 НК РФ).

Слайд 26 Сумма вмененного дохода

где K1 и К2 — коэффициенты
С

— базовая доходность на единицу физического показателя
N — количество единиц

Слайд 27 Сумма единого налога на вменённый доход

Слайд 28

Налоговые льготы для малых предприятий

Слайд 29 Налоговые льготы для малых предприятий
субъекты малого предпринимательства вправе применять ускоренную

амортизацию основных производственных фондов.
малые предприятия, занятые в сфере производства товаров

народного потребления, строительстве и некоторых других, не уплачивают налог на прибыль в первые два года работы.
В третий и четвертый год работы они уплачивают налог в размере 25% и 50% от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации ими продукции
субъекты малого предпринимательства уплачивают налоги по итогам работы за квартал, без уплаты авансовых платежей.

Слайд 30 при определении налогооблагаемой прибыли малого предприятия из нее исключается прибыль,

направленная на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов, освоение

новой техники и технологии.
по налогу на прибыль в общем порядке при наличии работающих в них инвалидов. Если инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников, то ставка налога на прибыль понижается на 50%.
льготы по НДС, если они выпускают товары, освобожденные от него. Кроме того, они освобождаются от НДС по лизинговым сделкам в полном объеме.
предоставление малым предприятиям налогового кредита в размере 10% годовой выручки путем отсрочки налогового платежа в бюджет субъекта РФ, но не более чем на 50%.