Налоговые льготы для резидентов «Сколково»
Какие плюсы дает резидентство «Сколково»?
Прежде всего, присвоение статуса участника проекта «Сколково» дает бизнесмену самый благоприятный налоговый режим, возмещение таможенных платежей, возможность получения грантов, доступ к многочисленным сервисам, льготные условия привлечения к трудовой деятельности иностранцев.
1. Налоговые льготы для резидентов «Сколково»
- документ, подтверждающий статус участника проекта «Сколково» (по форме, приведенной в Законе № 244-ФЗ);
- документ, подтверждающий объем выручки от реализации за календарный год, предшествующий году, в котором организация подает уведомление (например, отчет о финансовых результатах).
Участники проекта «Сколково» могут утратить право на освобождение в следующих случаях (п.2 ст. 145.1 НК РФ):
- если утрачен статус участника проекта (например, со дня получения статуса участника проекта «Сколково» прошло уже 10 лет либо компания утратила такой статус до истечения 10 лет);
- если в календарном году, в котором выручка участника проекта превысила 1 млрд рублей, он получил совокупную прибыль в сумме свыше 300 млн рублей.
Право на освобождение от НДС участник теряет с 1 января года, в котором прибыль превысила 300 млн рублей.
В этом случае сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с резидента пеней (п.2 ст.145.1 НК РФ).
При этом участники проекта «Сколково», которые применяют освобождение, вправе отказаться от этой льготы. Отказ от льготы в части НДС возможен с начала любого налогового периода. Для этого компания должна подать уведомление в произвольной форме в срок не позднее 1-го числа первого месяца квартала, с которого компания отказывается от освобождения.
1.2. Право на освобождение от уплаты налога на прибыль.
Компании в течение десяти лет со дня получения статуса участников проекта вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получил статус участника.
Для этого нужно направить в ИФНС по местонахождению компании письменное уведомление об использовании права на освобождение по определенной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого участник проекта начал использовать право на освобождение.
К уведомлению прикладывается всего два документа (такие же, как и для НДС-освобождения):
- подтверждающие наличие статуса участника проекта;
- отчет о финансовых результатах участника проекта.
Участники проекта «Сколково» могут утратить право на освобождение в следующих случаях (п.2 ст. 246.1 НК РФ):
- если утрачен статус участника проекта;
- если годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) превысит 1 млрд рублей.
При этом участники проекта «Сколково» также вправе добровольно отказаться от освобождения с начала нового налогового периода. Но, участник проекта, который отказался от освобождения, уже не вправе претендовать на повторное освобождение (п.5 ст.246.1 НК РФ).
Важно!
То есть резидент «Сколково» в течение десяти лет со дня получения статуса участника проекта имеет право не платить налог на прибыль при соблюдении определенных условий, но право на освобождение необходимо подтвердить.
1.3. Право на освобождение от уплаты налога на имущество.
Резиденты Сколково освобождаются от налога на имущество организаций. Для подтверждения права на освобождение участник проекта обязан представить в ИФНС всего два документа (такие же, как и для освобождения от уплаты НДС и налога на прибыль — п.20 ст.381 НК РФ).
Участники проекта «Сколково» могут утратить право на освобождение от уплаты налога на имущество в тех же случаях, что и НДС.
Освобождения от уплаты налога на прибыль и НДС, а также освобождение от обложения налогом на имущество, предусмотренные для участников проекта, могут использовать только компании, применяющие общую систему налогообложения (письмо Минфина РФ от 01.11.2011 г. № 03-11-06/2/150).
1.4. Право на пониженные ставки страховых взносов.
Для резидентов Сколково установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 14,0% на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%, на обязательное медицинское страхование — 0% (пп.10 п.1, пп.4 п.2 ст.427 НК РФ).
Участники проекта «Сколково» также могут утратить право на применение пониженных тарифов страховых взносов в случае (п.9 ст.427 НК РФ):
- если утрачен статус участника проекта;
- если в календарном году, в котором выручка участника проекта превысила 1 млрд рублей, он получил совокупную прибыль в сумме свыше 300 млн рублей.
1.5. Компенсация таможенных платежей.
Для участников проекта «Сколково» предусмотрена возможность возмещения таможенных платежей (ввозной таможенной пошлины и НДС) управляющей компанией. Возмещение осуществляется путем уплаты таможенных платежей управляющей компанией при их таможенном декларировании при соблюдении ряда условий.
2. Получение грантов на финансирование проектов
Каждый участник проекта имеет право подать заявку на грант согласно установленной Фондом процедуре. Конечно, не каждая заявка удовлетворяется. По статистике самого Фонда, за все время существования Фонд выдал более 3 500 грантов на общую сумму 15 млрд рублей. Самый большой объем финансовой помощи получили проекты в области биологических и медицинских технологий: их доля в портфеле «Сколково» составляет 33%.
3. Иные льготы для участников проекта
Участникам проекта «Сколково» на льготных условиях оказываются услуги по оформлению прав на интеллектуальную собственность, услуги таможенного брокера, предоставляется в аренду исследовательское оборудование и офисы. Участники проекта получают доступ к многочисленным сервисам, в числе которых акселерационные программы и услуги центра сертификации и стандартизации. Резиденты Сколково могут принимать участие в профильных выставках, форумах, конференциях.
Также участники проекта имеют льготные условия привлечения к трудовой деятельности иностранных граждан:
- компании не требуется получение разрешений на привлечение и использование иностранных работников;
- приглашения на въезд и разрешения на работу выдаются без учета установленных квот (не только самим иностранным работникам, но и совершеннолетним членам семей высококвалифицированных специалистов).
Необходимый пакет документов оформляется специалистами Технопарка Сколково.
Как вести бухучет резидентам Сколково с учетом предоставленных налоговых льгот
Несмотря на предоставление налоговых льгот, сколковские участники не освобождены от необходимости вести бухучет и подавать отчетность своевременно. При несоблюдении данного требования они лишаются права на преференции. Поэтому следует учитывать особенности ведения бухгалтерского учета в зависимости от выбранной системы налогообложения и придерживаться условий использования налоговых послаблений.
Особенности ведения бухучета
Если годовая выручка бизнесмена до миллиарда рублей, он вправе использовать упрощенную систему налогообложения (УСН). С целью ведения учета прибыли, с которой уплачиваются налоги, ведется отчет о доходах и расходах компании (ОДР). Налоговую декларацию в этом случае подавать не требуется. Бухучет необходим для учета основных средств и нематериальных активов по упрощенной схеме, т. е. разделять доходы и расходы только по группам. Компания должна вести бухгалтерский учет в полном объеме в случае, когда годовая выручка превышает миллиард рублей, начиная со следующего за превышением ограничения годом. Переход на ОСН можно осуществить только в начале налогового года, после чего у компании появляется обязанности вести бухучет в полном объеме. С другой стороны возникает возможность использования налоговых льгот, предоставляемых резидентам Сколково. Гранты в бухучете отражаются как доход одновременно с признанием затрат, оплаченных грантовыми средствами. Компаниям рекомендуется использовать способ учета государственной помощи для фиксирования грантовой поддержки. Сразу после выделения средств они показываются как целевое финансирование, а в Плане счетов делается обобщение о движении средств для выполнения действий целевого назначения. Аналитический учет осуществляется в зависимости от назначения гранта и источников их прихода. Расход средств также показывается отдельно в разрезе инвестиционных проектов. Активы, приобретенные за грантовые средства, учитывают раздельно.
Налоговые льготы
Предоставляются резидентам иннограда на десятилетний срок. Льготные условия не распространяются на налог с дохода физических лиц, он уплачивается в полной мере.
НДС
Освобождение от обязанности вносить налоговые платежи распространяется на такие виды деятельности, как строительные и монтажные работы, реализация продукции и услуг и работы, не облагаемые налогом. Не действует послабление в отношении НДС при ввозе товаров в страну из иных государств. Право на преференцию получают резиденты с 1 числа следующего месяца после присвоения статуса. Использование освобождения подразумевает предварительное уведомление налоговой службы (НС). Подается в письменном виде и сопровождается документацией, отражающей факт получения резидентства, а также ОДР. Также требуется вовремя сдавать налоговую декларацию. Предусмотрена возможность отказа от льготных условий уплаты налога по НДС.
Страховые отчисления
Сколковские резиденты с 1 числа месяца последующего за датой получения статуса не вносят платежи по социальному и медицинскому страхованию. Предусмотрено снижение размера отчислений в Пенсионный фонд до 14%. Еще одно преимущество – отсутствие требования о предварительном уведомлении НС. Однако необходимость подачи отчетности сохранена.
На доход
- Наличие статуса участника проекта.
- Объем дохода предприятия до 1 миллиарда рублей, а прибыли до 300 миллионов.
- Система налогообложения – ОСН.
Право на преференцию получает компания с 1 числа месяца последующего за датой получения статуса. Обязательно нужно уведомить НС до 20 числа месяца, предшествующего началу использования преференции. Уведомление должно быть сопровождено ОДР и документальным подтверждением наличия статуса. Допускается отказаться от налоговой льготы, но повторно подать заявление на ее применение нельзя.
На имущество
Освобождение распространяется на движимое и недвижимое имущество компании-резидента Сколково. Необходимо предварительно уведомить НС и предоставить ОДР и бумаги о присвоении статуса.
На землю
Использовать нулевую ставку могут сугубо управляющие компании. Преференция распространяется на участки, включенные в состав иннограда, либо предоставленные Фондом или приобретенные учреждением для осуществления возложенных Центром функций и задач.
Таможенные преференции
Резиденты могут возместить расходы, понесенные в результате уплаты таможенных сборов, пошлин и НДС на ввозимый товар. Для этого нужно заключить договор с таможенным представителем – сколковским предприятием, работающим от имени участника проекта иннограда или его поручению. На подакцизные товары преференция не распространяется.
Подробнее о льготах, учете и получении статуса резидента Сколково, можно узнать тут.
Льготы для бизнеса от Сколково
Интерес к «Сколково» есть у многих. Причины понятны: налоговые и таможенные льготы, пониженные страховые взносы, гранты и даже помощь в поиске инвесторов.
В этой статье говорим про налоговые и страховые льготы для резидентов.
Больше всего выгод от статуса резидента получат компании, находящиеся на ОСНО — общей системе налогообложения. Они, как известно, платят НДС и налог на прибыль. Льготы в этих двух случаях будут такие.
В случае НДС доходы резидента будут освобождены от налога на добавленную стоимость (то есть будет применяться ставка “без НДС”), но если налоговые обязанности возникли в связи с ввозом товаров на территорию РФ, то освобождения не будет.
О применении льготы надо уведомить налоговую — и льгота заработает с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен статус участника. То есть если получили статус в ноябре и в этом же месяце сообщили в ФНС о применении льготы, то льгота будет действовать с декабря.
- письменное уведомление по форме налоговой;
- выписку из реестра участников;
- выписку из книги учета доходов и расходов или отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающий годовой объем выручки.
Тот, кто уведомил налоговую в установленном порядке, может не предоставлять декларации за период с 1 числа месяца, когда началось применение льготы. То есть если льгота с декабря, то за декабрь и следующие месяцы декларация не подаётся.
Соответственно, счета на оплату такие компании выставляют без НДС. Но если всё-таки по какой-то причине продали товар или оказали услугу с НДС и выставили счёт-фактуру с выделенной суммой налога, то декларацию в налоговую надо подать, а соответствующую сумму налога — заплатить.
- из реестра участников;
- из книги учета доходов и расходов (её можно заменить на отчёт о финансовых результатах участника проекта, главное, чтобы подтверждался годовой объём выручки).
- когда пройдут 10 лет с момента включения компании в реестр участников проекта;
- если компания исключается из реестра досрочно, то со дня исключения;
- когда совокупная прибыль нарастающим итогом превысит 300 млн ₽ (при условии, что с 1 января этого же года объём выручки превысил 1 млрд ₽);
- если компания реорганизуется или ликвидируется — со дня реорганизации или ликвидации.
О применении льготы налоговую тоже надо уведомить — право на освобождение от налога возникнет с 1 числа месяца, который идёт за месяцем получения статуса участника.
Само уведомление надо отправить не позже 20-го числа месяца, идущего за месяцем уведомления. (Стал участником в марте — льгота заработала в апреле, если уведомил до 20 мая.) К уведомлению надо приложить выписку из реестра участников и выписку из КУДиР (отчёт о финансовых результатах) — всё, как и в случае НДС.
- уведомление о продлении;
- выписку из реестра участников;
- подтверждение годовой выручки — выписку из КУДиР или отчёт о финансовых результатах.
- максимальный срок — 10 лет со дня включения в реестр;
- досрочное исключение из реестра (льгота утрачивается в день исключения);
- ликвидация или реорганизация.
Нюанс №2: льгота утрачивается, если прибыль нарастающим итогом с начала года превышает 300 млн ₽, а выручка за то же время больше 1 млрд ₽. В этом случае налог на прибыль облагается ставкой 20%, а заплатить нужно всю сумму с начала года. Важный момент: нужно, чтобы соблюдались оба условия. Если что-то одно — льгота сохраняется. При этом, если выручка вышла за миллиард, а прибыль предельного значения не достигла — по налогу на прибыль нужно подавать декларацию, но ставка нулевая и платить нечего. А если наоборот (прибыль больше 300 миллионов, а выручка не больше миллиарда), то ничего не меняется.
Третий налог по льготной ставке — налог на имущество. Ставка в этом случае равняется нулю, а льгота распространяется не только на общую, но и на упрощённую систему налогообложения.
При этом, в отличие от НДС и налога на прибыль, уведомлять налоговую о применении льготы не нужно, закон не требует. Но подавать налоговую декларацию надо, хоть налог и нулевой — вместе с ней следует предоставлять расчёты по авансовому платежу, а также документы копию Свидетельства участника или выписку из реестра участников или данные учета доходов (расходов).
Льгота по налогу на имущество возникает возникает со дня включения в реестр участников и длится не более 10 лет. А основания для прекращения те же самые — досрочное исключение из реестра; ликвидация или реорганизация; выручка больше миллиарда, прибыль больше 300 миллионов, и всё в один год.
Кроме налогов, льготы в случае участников Сколково распространяются и на страховые взносы.
Взносы на обязательное пенсионное страхование составляют 14% (напомним, что по общему правилу это 22%). А на обязательное медицинское страхование и на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0% (а не 5,1% и 3,1% соответственно).
Таким образом, всего участники Сколково платят страховые взносы в размере 14% от фонда оплаты труда — по сравнению с 30,2% экономия, мягко говоря, существенная.
Налоговые и страховые преференции для участников Сколково на этом заканчиваются… но для айти-компаний есть ещё кое-что интересное: можно выбрать, какие именно льготы будут применяться с 1 января 2021 — те, о которых мы писали выше, или те, которые предусмотрены налоговым манёвром в IT-сфере (подробнее тут).
- освобождение от НДС,
- пониженную ставку по налогу на прибыль (3%) и
- пониженный тариф по страховым взносам (7,6%).
И вишенка на торте — льготы, предусмотренные статусом резидента Сколково и налоговым манёвром, можно комбинировать! Например, можно совместить освобождение от НДС и налога на прибыль с пониженными тарифами по взносам, предусмотренными для IT-отрасли с 2021 года.
То есть налог на прибыль — ноль, налог на имущество — ноль, НДС платить не надо, а страховые взносы — всего 7,8%.
Вот теперь всё.
Если у вас есть вопросы — напишите нам.
Любите общаться по телефону — звоните 8 800 700 43 59.
А если хочется отдать бухгалтерию в надёжные руки, то вам сюда.
