Налог на наследство в швейцарии

Изменения в законе о наследовании |Modifications du droit des successions

С 1 января 2023 года в Швейцарии вступят в силу новые положения, которые стоит учитывать при составлении завещания.

À partir du 1er janvier 2023, de nouvelles dispositions à prendre en compte lors de la rédaction d’un testament entreront en vigueur en Suisse.

Многие люди не хотят составлять завещание, потому что оно заставляет их задуматься о конечности собственной жизни. Но готовиться к этому стоит – особенно в том случае, когда у человека есть имущество или состояние, а также когда он планирует крупные изменения в собственной жизни, такие как создание семьи, покупка дома или открытие бизнеса.

В скором будущем у швейцарцев будет больше свободы в принятии решения относительно того, кому они хотят завещать свое имущество. Дело в том, что швейцарское наследственное право устарело: положения Гражданского кодекса насчитывают более ста лет и ориентированы на традиционные модели семьи. Со следующего года будут действовать правила, адаптированные к современным реалиям.

Гражданский кодекс различает лиц, претендующих на наследство по закону, и наследников, защищенных обязательной долей, под которой понимается определенная законом часть наследства, которая не может быть уменьшена или изъята без основания для его лишения. С 1 января 2023 года обязательные части станут меньше. Для прямых потомков, то есть детей, этот показатель снижается с 75% до 50% от законного наследства. Обязательная часть для родителей отменяется, но остается неизменной для переживших супругов и зарегистрированных партнеров. Благодаря этому изменению, можно будет, наделив законных наследников обязательной долей, свободно распоряжаться остальным имуществом. Если человек не состоит в браке и не имеет детей, то он полностью свободен. Если он больше не хочет включать своих родителей в завещание, то может удалить их долю.

В случае, если пара проходит процедуру развода, обязательная доля мужа или жены может быть отменена сразу после начала бракоразводного процесса.

В случае оформления наследственного договора дарение будет возможно только в ограниченном объеме. Единовременная сумма на день рождения дочери или купон на свадьбу племянника по-прежнему разрешены. Но подарки, выходящие за эти рамки, такие как доля в недвижимости или компании, теперь могут быть оспорены, если они не упомянуты в договоре. Если вы все еще хотите делать подарки другим лицам, несмотря на существующий договор, то в него необходимо внести изменения и дополнения. Лучше всего прямо указать, можете ли вы делать подарки и в каком объеме. Все стороны должны согласиться с поправками, а если одна из сторон уже скончалась, то внести изменения в договор невозможно.

Помимо имущества, по наследству может передаваться и право на так называемый узуфрукт (вещное право пользования чужим имуществом с правом присвоения доходов от него, но с условием сохранения его целостности, ценности и хозяйственного назначения). Пример: мужчина оставляет после себя жену и двоих детей. Он может указать в своем завещании, что жена получает свое законное право на наследство в виде имущества, а также узуфрукт законного права на наследство детей. Это означает, например, что она может продолжать жить в недвижимости и использовать доход от нее для покрытия расходов на проживание. Узуфрукт предназначен для того, чтобы жена не была вынуждена продавать имущество после смерти мужа, чтобы иметь возможность выплатить детям их долю наследства. Если переживший супруг или зарегистрированный партнер вступает в повторный брак, узуфрукт доли детей в наследстве прекращается по закону, и они могут им распоряжаться по своему усмотрению. Супруги могут завещать узуфрукт друг другу в этой форме только в том случае, если у них есть совместные (родные или усыновленные) дети, но не пасынки.

Согласно новым положениям, сумма на счету третьего компонента пенсионной системы (3а) не входит в наследство. Однако если у скончавшегося нет других активов, кроме этого счета, то защищенные обязательной частью наследники могут потребовать компенсации.

В случае кончины до 1 января 2023 года по-прежнему будет действовать старое наследственное право, а после этой даты будет применяться новый закон – в том числе и к существующим завещаниям.

• Как завещать «виртуальное богатство» потомкам?
• Скромный вегетарианец завещал 9 миллионов франков бездомным животным Швейцарии
• В кантоне Ури разыскивается наследник
• В поисках наследников счетов в швейцарских банках
• Судьба швейцарских наследников в руках народа

Добавим, что в наследственном праве существуют строгие формальные требования. Завещание, например, может быть написано от руки от начала до конца или составлено у нотариуса. Каждый, кто пишет завещание на компьютере или подписывает шаблон, рискует тем, что его завещание будет оспорено и признано недействительным. С другой стороны, правил относительно выбора бумаги нет. Как уточняет SRF, в Цюрихе однажды было вскрыто завещание, написанное на туалетной бумаге. Родители не должны забывать указывать в своих завещаниях, хотят ли они, чтобы каждый из их детей получил одинаковую сумму. Тем, кто хочет пожертвовать часть своего имущества на благотворительность, нужно обязательно назвать конкретное учреждение. Любопытно, что животные также могут быть указаны в завещании. В таких случаях имеет смысл отложить определенную сумму и назначить человека или учреждение, которое будет заботиться о питомце. Так, несколько лет назад в Цюрихе чихуахуа унаследовал 120 000 франков – забота о благополучии собаки была поручена организации по защите животных. Не лишним будет поручить проверку завещания специалисту, чтобы избежать конфликтов при разделе имущества.

Налоги на недвижимость в Швейцарии

Кто не хотел бы иметь свой дом для отдыха в Швейцарии? Эта страна привлекает не только своими красотами, но и политической стабильностью, низким уровнем преступности, прекрасной системой здравоохранения и известными образовательными учреждениями. Более того, рынок недвижимости Швейцарии демонстрирует стабильный рост. Однако разобраться в строго регулируемом рынке недвижимости этой страны непросто. В статье мы сосредоточимся на налоговых обязательствах, которые влечет за собой приобретение швейцарского имущества. Благодаря этому вы сможете понять, во сколько обойдется покупка и содержание недвижимости в Швейцарии.

Какие налоги нужно платить при покупке, владении и продаже недвижимости в Швейцарии?

Подоходный налог

Резиденты Швейцарии платят налог со своего всемирного дохода, за исключением прибыли от собственности за границей. Но при расчете применимой налоговой ставки учитывается весь мировой доход. Нерезиденты платят швейцарский подоходный налог только с чистой прибыли, полученной от собственности в Швейцарии: дохода от аренды или, если дом используется владельцем, с условной арендной стоимости («Eigenmietwert»), то есть с дохода, который приносил бы дом в случае сдачи его в аренду. Эта стоимость рассчитывается налоговыми органами после тщательного анализа рыночной арендной платы. Из нее вычитаются все текущие расходы (техническое обслуживание, ремонт, страховые взносы, инвестиции в охрану окружающей среды, экономию энергии) и проценты по долгам, даже если они не связаны напрямую с недвижимостью. Подоходный налог в Швейцарии взимается на всех уровнях – федеральном, кантональном и муниципальном. На федеральном уровне действует прогрессивная система налогообложения, где максимальная ставка не превышает 11,5%. Налоговые ставки в кантонах и муниципалитетах существенно различаются, поэтому выбор места жительства очень важен (максимальные кантональные и коммунальные ставки варьируются от 14% до 32%). Для компаний, получающих доход от недвижимости в Швейцарии, ставки подоходного налога после реформы, вступившей в силу 1 января 2020 года, составляют от 12% до 21% (в совокупности на всех трех уровнях).

Оффшорная компания
Бесплатная консультация

информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании. информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.

Свяжемся с вами в течение 10 минут Свяжемся с вами в течение 10 минут

Налог на недвижимость

• 0,1% для зданий, используемых компаниями для собственной деятельности;
• 0,15% для зданий, сдаваемых в аренду некоммерческим ассоциациям и фондам;
• 0,2% для зданий, сдаваемых в аренду коммерческим компаниям.

Налог на богатство

Ежегодный налог на богатство взимается на кантональном уровне со всех активов физического лица, за исключением недвижимости, расположенной за пределами Швейцарии. Однако активы, находящиеся за границей, учитываются при расчете применяемой налоговой ставки. Поэтому при подаче налоговой декларации в Швейцарии необходимо декларировать общий мировой доход и богатство.

У каждого кантона свои критерии оценки стоимости недвижимости. Долги, ипотека и займы подлежат вычету.

Ставки налога на богатство в Швейцарии прогрессивные – от 0,1% до 0,9%.

Известны случаи, когда налоговые органы Швейцарии не соглашались с оценкой зарубежного имущества, указанного в декларации. Например, с такой ситуацией недавно столкнулся швейцарец, проживающей в кантоне Санкт-Галлен, которому достался по наследству дом в Испании. Налоговая Швейцарии усомнилась в оценке, предоставленной налогоплательщиком и, проведя собственную проверку, заявила, что оценочная стоимость дома более чем в два раза больше заявленной.

Чтобы не попасть в такую ситуацию, при заполнении налоговой декларации в Швейцарии, в том числе при оценке имеющегося зарубежного недвижимого имущества, необходимо заручиться помощью опытных юристов. Проблемой вышеупомянутого швейцарца было то, что он действовал самостоятельно, воспользовавшись услугами специализированного испанского агентства. В дальнейшем он все же обратился к юристу и ему удалось значительно снизить оценку дома.

Налог на прирост капитала

На федеральном уровне налог на прирост капитала на недвижимость не взимается. Он обычно платится либо на кантональном, либо на муниципальном уровне.

В большинстве кантонов ставка налога на прирост капитала зависит от двух факторов: размера прибыли и длительности владения недвижимостью. Закон предусматривает более высокий налог на быстрые продажи, ориентированные на получение прибыли. Соответственно, чем дольше владеешь недвижимостью, тем меньше придется платить.

На кантональном уровне применяются две разные системы налогообложения прироста капитала:

• Монистическая система: весь прирост капитала, полученный от продажи недвижимости в Швейцарии, облагается специальным “налогом на прибыль от недвижимости”, который взимается как с физических лиц, так и с компаний. Такой подход применяется, например, в кантонах Цюрих, Швиц, Нидвальден, Берн, Юра, Тичино и Ури.
• Дуалистическая система: прирост капитала, полученный от продажи недвижимости, принадлежащей физическому лицу, облагается отдельно специальным налогом. А прибыль, полученная от недвижимости, которая находится во владении компании, облагается обычным корпоративным подоходным налогом. Такая система применяется, например, в кантонах Цуг, Аргау, Вале, Во, Тургау, Золотурн, Шаффхаузен, Санкт-Галлен, Обвальден, Невшатель, Люцерн, Фрибург, Женева, Граубюнден и Гларус.

Прибыль, подлежащая налогообложению, рассчитывается путем вычета цены приобретения из цены продажи. В затраты на приобретение, помимо первоначальной покупной стоимости, можно также включать любые инвестиции на модернизацию и расходы, связанные с передачей недвижимости.

По истечению определенного периода владения для расчета прибыли вместо фактической или исторической покупной цены может использоваться альтернативная стоимость приобретения (например, в кантоне Цуг спустя более 25 лет, а в кантоне Люцерн более чем через 30 лет). Как результат, налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена для снижения налогового бремени. В каждом кантоне действуют свои правила применения и расчета такой альтернативной стоимости приобретения.

Ставки налога на прирост капитала на недвижимость варьируются в зависимости от кантона. Например, в кантоне Цуг ставка налога составляет от 10% до 60% в зависимости от длительности владения имуществом. В кантоне Люцерн даже тем, кто владеет недвижимостью давно и получил сравнительно небольшую прибыль (например, в 100 тысяч швейцарских франков), придется заплатить примерно 13,2% налога.

Также налог на прирост капитала в Швейцарии может взиматься при передаче акций компаний по недвижимости – юридических лиц, бизнес которых сосредоточен на приобретении, управлении и продаже недвижимого имущества. Передача акций таких компаний считается экономически сопоставимой передаче недвижимости.

Одни из самых низких налогов на прирост капитала взимаются в кантонах Вале и Обвальден. При определенных обстоятельствах уплата налога на прирост капитала может быть отсрочена.

Налог на прирост капитала не стоит путать с налогом на передачу недвижимости. Хотя оба налога взимаются при продаже недвижимого имущества, первый применяется к полученной прибыли, тогда как второй – к стоимости недвижимости.

Налог на передачу недвижимости

Этот налог взимается на уровне кантонов при передаче прав на имущество в Швейцарии или при передаче акций компаний по недвижимости. Он существует во всех кантонах, кроме кантонов Аргау, Гларус, Шаффхаузен, Швиц, Тичино, Ури, Цуг и Цюрих. Отсутствие данного налога в этих кантонах на практике часто компенсируется более высокими сборами за регистрацию сделки в регистре.

Налог применяется к справедливой рыночной стоимости переданной недвижимости. Ставка варьируется от 1% до 3,3% в разных кантонах.

Также при передаче недвижимого имущества в Швейцарии во всех кантонах, кроме кантона Швиц, взимается гербовый сбор, когда запись о передаче права собственности вносится в регистр. В большинстве кантонов гербовый сбор уплачивается со справедливой рыночной стоимости недвижимости и может достигать 1,3%.

Налог на наследство или дарение

Этот налог взимается на кантональном уровне. Наследование или дарение имущества супругам освобождено от налогообложения во всех 26 кантонах. Дети должны платить налог на наследство или дарение только в четырех кантонах (Аппенцелль-Иннерроден – 1%, Люцерн – 2%, Невшаель – 3% и Во – 3,5%).

При передаче недвижимости третьим лицам налог будет составлять от 15% до 55% в зависимости от кантона.

Учитывайте, что Швейцария имеет соглашения об избежании двойного налогообложениям с множеством стран, поэтому платить один и тот же налог дважды в большинстве случаев не придется.

Как видите, налоги на недвижимость в Швейцарии во многом зависят от того, в каком кантоне находится это имущество. Наши юристы помогут разобраться во всех нюансах, выбрать кантон и определить точные суммы налогов, а также расскажут о способах оптимизации налогообложения в Швейцарии.

Какие налоги взимаются при покупке недвижимости в Швейцарии?

Покупая швейцарскую недвижимость, необходимо заплатить налог на передачу прав собственности. Сделки между близкими родственниками освобождены от этого налога. В остальных случаях нужно заплатить от 1% до 3,3%. Некоторые кантоны Швейцарии вообще не взимают налог на передачу недвижимости.

Есть ли в Швейцарии налог на наследство?

Да, есть, однако в большинстве кантонов Швейцарии налог на наследство или дарение взимается только при передаче недвижимости лицу, не являющемуся родственником наследодателя. Супруги освобождены от этого налога во всех регионах Швейцарии, а дети и родители обязаны платить только в некоторых кантонах.

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth. info:

Налоговое управление Швейцарии подтвердило повышение ставки НДС с января 2024 года Новые утвержденные ставки НДСВозврат НДС в ШвейцарииОбновления портала электронной подачи отчетностиКак изменилось законодательство о НДС в странах Европы в 2022 году? Швейцария утвердила…

Швейцарцы не поддержали идею отмены налога у источника, но «за» повышение НДС 25 сентября Швейцария провела референдум, на который было вынесено три важных вопроса: пенсионная реформа, защита животных и изменение в корпоративное налогообложение. «За» повышение пенсионного возраста…

Налог на Google ‒ Швейцария согласилась на передел налогового пирога Легально или нелегально ‒ that is the question? Швейцария vs ОЭСРВыводы, рекомендации Методов налоговой оптимизации существует довольно много. Одни ‒ абсолютно законные, и их…

В Швейцарии начались консультации по проекту закона о введении глобального минимального налога 11 марта 2022 года Федеральный совет Швейцарии опубликовал сообщение, в котором объявлялось о представлении законопроекта для консультаций по введению глобального минимального налога в соответствии с…

Новости Швейцарии – с 2022 года Кантон Во снизит налоги Изменения налогового законодательства на местном уровне должны вступить в силу с 1 января 2022 года и предусматривают снижение налоговой нагрузки для отдельных категорий лиц в…

Швейцарская налоговая администрация опубликовала Кодекс поведения в сфере налогообложения 2021 года Швейцарская практика налогового права характеризуется уважительным взаимодействием между налогоплательщиками, налоговыми представителями и налоговыми администрациями. Это уважительное взаимодействие включает в себя открытый обмен информацией между сторонами.…

Мировые новости: 15% корпоративный налог для крупных корпораций в Швейцарии через три года «. Куда все – туда и мы. А иначе – провал. » Швейцария не относится к числу постоянных членов G-20, но не имеет резерва для того, чтобы…

Швейцария вынуждена адаптироваться для бизнеса в контексте налоговой сделки G7 В середине лета комитет G7 изложил планы по введению минимальной ставки корпоративного налога в размере 15%. Швейцария — одна из стран, которая привлекает иностранные компании…