Налог на имущество льготы усн

Как платить налог на имущество при УСН в 2022 — 2023 годах?

Налог на имущество при УСН в 2022 — 2023 годах платится с недвижимого имущества. Спецрежимники платят налог только по определенному имуществу. Рассмотрим порядок расчета и уплаты налога на имущество при УСН в 2022-2023 годах в материале далее.

Вам помогут документы и бланки:

• Налог на имущество организаций при УСН в 2022 – 2023 годах
• Кто должен уплачивать налог в 2022 – 2023 годах
• Условия уплаты налога на имущество и упрощенная система налогообложения
• Ставки имущественного налога и его расчет
• Итоги

Налог на имущество организаций при УСН в 2022 – 2023 годах

Налог на имущество — это региональный налог. Все нюансы, касающиеся его, приведены в гл. 30 Налогового кодекса (НК). Каждый из субъектов России разрабатывает свои законы о нем применительно к региону, руководствуясь НК. В них региональные законодатели уточняют объем льгот, ставку налога и порядок уплаты. В НК оговорены только максимальные ставки налога.

Узнать ставку налога и льготы в своем регионе можно с помощью сервиса ФНС по ссылке.

Налог на имущество УСН 2022–2023 годов начисляется по ряду объектов недвижимости, имеющих кадастровую стоимость (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Для юрлиц-«упрощенцев» уплата налога по таким объектам становится обязательной (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

ВАЖНО! С отчетности за 2020 год все организации — плательщики налога на имущество — обязаны указывать сведения о движимом имущстве, учитываемом в составе ОС, в декларации по налогу на имущество. Для этого приказом ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-21/[email protected] в формуляр ввели новый раздел 4. Подробности см. здесь. За 2022 год необходимо сдавать декларацию по обновленной форме согласно приказу ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/[email protected] Срок сдачи — 27 марта 2023 г. (перенос с субботы 25 марта).

Что касается ИП на УСН, то этот налог имеет к нему отношение, если перечисленное в п. 1 ст. 378.2 НК РФ имущество используется для предпринимательской деятельности. Если оно включено в перечень объектов для обложения налогом по кадастровой стоимости, то с его стоимости будут брать налог на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). При этом ФНС самостоятельно рассчитает сумму налога для предпринимателя.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы заплатили налог на имущество при УСН. Если доступа к системе нет, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Кто должен уплачивать налог в 2022 – 2023 годах

При каких условиях организация или ИП на УСН должны уплачивать имущественный налог? Они таковы:

• в субъекте РФ утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости, перечисленных в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
• субъектом принят закон о налоге на имущество, устанавливающий особенности определения налоговой базы по нему.

Таким образом, «упрощенцы» обязаны уплатить налог на имущество при соблюдении следующих условий:

1. У них имеются здания, в котором помещения используются для размещения офисов, торговли различными товарами и оказания услуг. См. также«ФНС напомнила, как платить налог на имущество при УСН».
2. Региональной властью утверждена кадастровая оценка имущества, перечисленного в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
3. Законодателями региона, где находится это имущество, принят закон, устанавливающий правила начисления и уплаты налога по недвижимости, оцененной по кадастровой стоимости.
4. На начало года определена кадастровая стоимость объектов.

Как узнать кадастровую стоимость имущества, читайте здесь.

У фирмы недвижимость должна быть отражена по счетам 01 или 03. Узнать, входит ли ваше имущество в кадастровый перечень, можно, затребовав этот список в налоговой инспекции. Можно также уточнить данные по недвижимости в Росреестре региона, отправив туда запрос на получение выписки из кадастра о стоимости здания.

В ряде регионов перечни кадастровой недвижимости были утверждены еще в 2013 году. Эти же перечни действуют в 2022–2023 годах и будут применяться в последующие периоды с внесением в них необходимых дополнений. Если недвижимость попала в данный список, она останется там навсегда.

Если 20% здания используется под офисы или в коммерческих целях, то его считают административно-деловым центром, признаваемым объектом обложения налогом (п. 3 ст. 378.2 НК РФ).

Налогоплательщикам, обязанным платить налог по зданию, попавшему в кадастровый перечень, разрешено оспорить факт внесения этого объекта в перечень в суде, если они посчитают, что помещение включено туда ошибочно (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).

Условия уплаты налога на имущество и упрощенная система налогообложения

Итак, при соблюдении вышеперечисленных условий плательщик УСН становится плательщиком налога на имущество. Организации при этом обязаны не только оплачивать налог, но и сдавать по нему налоговую декларацию.

С 01.01.2023 российские организации не представляют декларацию на объекты, облагаемые по кадастровой стоимости. Это новшество утверждено федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ. Об этом и других изменениях в налогах и бухгалтерcком учете с 2023 года мы писали в статье.

Для ИП налог рассчитает ИФНС, направив результаты своего расчета в виде уведомления физлицу на уплату налога.

Сведения по налогу, рассчитываемому от кадастровой стоимости, вносятся в раздел 3. Если у фирмы имеется несколько облагаемых объектов, заполняется отдельная страница на каждый из них. При наличии льгот по налогу их отражают здесь же. С 01.01.2023 раздел 3 заполняют только иностранные организации. Кроме того, в расчете заполняются титульный лист и раздел 1.

Алгоритм расчета налога на имущество по кадастровой стоимости представлен в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

ВАЖНО! С 01.01.2023 меняется порядок и сроки уплаты налогов и взносов, в том числе и налога на имущество, в связи с переходом на единый налоговый платеж (ЕНП). Все уплаты переносят на единое число — 28. Таким образом, налог на имущество за 2022 год следует перечислить на единый налоговый счет до 28 февраля 2023 года. Подробнее о ЕНП мы писали здесь и здесь. Если в регионе установлена авансовая система внесения налога на имущества, то авансы нужно будет уплачивать в срок до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Для ИП, уплачивающего имущественные налоги по правилам, установленным для физлиц, крайний срок указан в НК РФ. В отношении платежей за 2022 год он соответствует 01.12.2023.

Ставки имущественного налога и его расчет

Максимальное значение налоговой ставки (2%) устанавливает НК РФ (п. 1.1 ст. 380, подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ). Регионы могут ее дифференцировать, привязывая к категории плательщика и виду используемого им имущества.

Фирмы на УСН должны платить авансы по налогу на имущество ежеквартально, если в региональном законе выбран этот порядок уплаты. Сдавать ежеквартальные авансовые расчет больше не нужно.

Величину авансового платежа определяют как произведение кадастровой стоимости имущества и ставки налога, разделенное на 4 (п. 4 ст. 382 НК РФ). Тем самым устанавливается сумма налога за квартал.

Если недвижимость организации является составной частью здания, то первоначально нужно уточнить, какой процент составляет занимаемая фирмой площадь по отношению ко всей облагаемой площади. Тогда полученный результат должен быть умножен на уменьшающий коэффициент пропорционально занимаемой площади.

Для объектов, находящихся в собственности неполный год (квартал), в расчете налога применяется коэффициент, учитывающий число полных месяцев владения в расчетном периоде. С 2016 года за полный принимается месяц, в котором объект возник у налогоплательщика не позже 15 числа или исчез после 15 числа (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Как спецрежимнику заполнить декларацию по налогу на имущество, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Итоги

Ежегодно до 1 января региональные власти утверждают кадастровую стоимость недвижимости, информация о которой вносится в специальные перечни. Если активы «упрощенца» присутствуют в данном списке, то он становится плательщиком налога на имущество. Компании обязаны представлять по итогам года декларацию. Для ИП на УСН расчет осуществляет налоговая инспекция и направляет соответствующее уведомление по месту жительства. С 2023 года введен единый налоговый платеж, который изменил сроки уплаты авансов и самого налога, а также срок сдачи декларации.

Можно ли списать уплаченный налог в расходы по УСН, узнайте здесь.

• Налоговый кодекс РФ
• Приказ ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/[email protected]

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Налоговики разъяснили, когда организации на УСН должны платить налог на имущество

Автор Артем Пилипко

При участии Михаил Пархоменко

Специалисты ФНС в письме от 06.04.21 № БС-4-21/[email protected] рассмотрели вопрос об уплате налога на имущество организациями на упрощенной системе налогообложения. В частности, налоговики напомнили, что «упрощенщики» обязаны платить налог на имущество в отношении тех объектов, по которым налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

По общему правилу, организации на УСН освобождаются от уплаты налога на имущество (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Однако это правило не действует в отношении тех объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Такими объектами, как гласит пункт 1 статьи 378.2 НК РФ, являются, в частности:

• административно-деловые и торговые центры (комплексы), а также помещения в них;
• нежилые помещения, предназначенные (либо используемые) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
• жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Налоговая база по указанным объектам определяется как их кадастровая стоимость. При этом необходимо выполнение следующих условий:

• законом субъекта РФ установлены правила исчисления и уплаты налога на имущество организаций по объектам, перечисленным в статье 378.2 НК РФ;
• для объектов определена их кадастровая стоимость;
• объект недвижимости включен в региональный перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база исчисляется как кадастровая стоимость (далее — региональный перечень).

Кроме того, налоговики напоминают положения абзаца 2 пункта 10 статьи 378.2 НК РФ. В нем сказано следующее: если объект недвижимости образован в результате раздела или иного действия с объектами недвижимости, включенными в региональный перечень, то вновь образованный объект до включения его в этот перечень также будет облагаться налогом на имущество по кадастровой стоимости. Она устанавливается на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

В итоге организация на УСН должна платить налог на имущество в отношении объектов:

• указанных в пункте 1 статьи 378.2 НК РФ, если в субъекте РФ принят соответствующий закон и объект, по которому определена кадастровая стоимость, включен в специальный региональный перечень;
• указанных в абзаце втором пункта 10 статьи 378.2 НК РФ.

Налог на имущество при УСН для ИП и организаций в 2023 году

Компании и предприниматели на УСН должны платить налог на имущество. Но есть нюанс: при упрощенке уплачивается только налог с кадастровой стоимости, тогда как предприятия на ОСНО платят налог по стандартным правилам. Разберемся, как и когда УСН-щикам нужно платить этот налог в 2023 году.

Имущественный налог для ИП на УСН

• Имущества из перечня административно-деловых и торговых центров, который утверждают власти региона. Налог по ним уплачивается по кадастровой стоимости.
• Объектов, которые не входят в перечень, но образованы в результате раздела объекта из регионального перечня. Например, отдельные офисы и помещения.

Каждый регион самостоятельно определяет и утверждает перечень объектов, которые подлежат налогообложению. Он же назначает их кадастровую стоимость. Если ваша недвижимость в перечень не попала, налог можно не платить.

Имущество можно признать используемым в бизнесе даже в период подготовки этого имущества к эксплуатации в предпринимательской деятельности, например, во время ремонта. Кроме того, такая возможность есть, если использование недвижимости в личных и иных не связанных с бизнесом целях невозможно (Постановление АС ЦО от 13.09.2017 № Ф10-3684/2017 по делу № А14-14832/2015.

Если имущество временно не используется для предпринимательской деятельности, его все же нельзя рассматривать как используемое в иных целях Письмо Минфина от 24.04.2018 № 03-05-04-01/27810, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.07.2022 по делу № А21-13605/2021 ).

Что касается имущества предпринимателей, которое они используют только для личных целей, по нему налог надо платить в том же порядке, что и обычному гражданину. Также в отношении такого имущества можно применять льготы из ст. 407 НК РФ. Это касается жилых домов, садовых домиков, квартир и долей в квартирах, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, других зданий, строений и помещений.

Как уплачивается налог на имущество предпринимателями

Налог на имущество для ИП и физлиц — это местный налог, поэтому налоговые ставки и льготы (налоговые вычеты) могут различаться в зависимости от региона.

Неизменным остался налоговый период по имущественному налогу. Согласно ст. 405 НК РФ, это календарный год. Ставка налога утверждается муниципальными органами — она не может быть больше 2 % в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень по п. 7 ст. 378.2 НК РФ, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей.

Налоговые органы сами рассчитывают налог для ИП, после чего посылают уведомление с рассчитанной суммой, которое является основанием к оплате.

Налог за 2022 год нужно выплатить в 2023 году до 1 декабря. Исключения:

• было получено налоговое уведомление по конкретным объектам;
• физлицо получило специальную льготу и может не платить налог.

Чтобы получить освобождение от налога, нужно подать в ИФНС заявление (КНД 1150063) и документы, подтверждающие использование недвижимости для бизнеса.

Сумму налога, которую заплатили с имущества, используемого в работе, предприниматели могут включить в состав расходов. Но только если сами работают на УСН «доходы минус расходы». Если же объект налогообложения — «доходы», сумму налога учесть нельзя. Налога с имущества, используемого только в личных целях, это не касается — его нельзя учесть ни при УСН 15 %, ни при УСН 6 %.

Штрафы и ответственность

За опоздание с уплатой налога, предпринимателю начислят пени. Их рассчитывают по формуле:

Пени за просрочку уплаты налога = Неуплаченная сумма налога × N дней просрочки (календарных) × 1/300 действовавшей ставки рефинансирования.

Имущественный налог для организаций на УСН

Нужно или нет вашей организации платить имущественный налог, зависит от того, соблюдаются ли следующие условия:

• В вашей организации есть объекты недвижимости, учтенные на счетах 01 и 03.
• Налоговая база по объектам определяется как кадастровая стоимость, объекты попадают в региональные списки объектов, налог по которым нужно рассчитывать исходя из кадастровой стоимости. Это можно проверить по спискам из п. 1 ст. 378.2 НК РФ и п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Если недвижимость компании подпадает под все эти условия, имущественный налог платить необходимо. В списке объектов налога на имущество при УСН есть, к примеру, торговые центры, нежилые помещения под офисы, жилые дома, не учтенные как ОС, и т. п.

При этом вам не нужно платить имущественный налог на земельные участки, объекты культурного наследия, автомобили, имущество для перепродажи и т. п. (см. пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ). Поэтому рекомендуем перед тем, как уплачивать налог, свериться со списками в НК РФ и проверить, подпадает ли ваше имущество под уплату налога. Освобождена от налога и недвижимость, база по которой равна среднегодовой стоимости.

Как уплачивается налог на имущество организациями

Налоговый период по налогу на имущество — год. Отчетный период для тех, кто считает налог по кадастровой стоимости, — первый квартал, второй квартал и третий квартал. При этом органы субъекта РФ могут не устанавливать отчетные периоды.

Ставка налога не должна превышать 2 %. Субъекты РФ могут установить пониженные ставки в своем регионе. Для расчета налога используйте формулу: Налог за год = Кадастровая стоимость на 1 января × ставка налога. Авансовый платеж равен налогу за год, деленному на 4 квартала.

Сроки уплаты единые по все стране. Налог за год уплачивается до 28 февраля следующего года включительно, а авансовые платежи — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Обратите внимание! С отчетности за 2022 год организации на УСН не обязаны подавать декларацию по налогу на имущество. Дело в том, что недвижимость, облагаемая налогом по кадастровой стоимости, в отчет больше не включается, а по объектам, облагаемым налогом по среднегодовой стоимости, упрощенцы отчитываться вовсе не должны, так как не платят налог.

Штрафы и ответственность

За опоздание с уплатой налога инспекция начислит пени. Формула для их расчета:

Сумма недоимки × Кол-во дней просрочки × 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ

При просрочке более 30 дней пени с 31 дня начисляются в размере 1/150 ставки рефинансирования. Однако с 9 марта 2022 по 31 декабря 2023 года действие этого правила приостановлено, поэтому пени не будут увеличиваться даже при длительной просрочке.

Кроме того, организацию могут оштрафовать по ст. 122 НК РФ.

Налог на имущество при УСН удобно платить в Контур. Бухгалтерии — онлайн-сервисе для ведения учета, расчета зарплаты и отправки отчетности через интернет. Сервис удобен, функционален и прост, отлично подходит для малого бизнеса на упрощенке. Попробуйте 5 дней бесплатно!