Могут родители получить имущественный вычет

ФНС: покупка квартиры у родителей не дает права на имущественный вычет

Автор Артем Пилипко

При участии Юлия Бусыгина

Если налогоплательщик купил жилье у близкого родственника (например, у родителей), то ни он, ни его супруг (супруга) не могут претендовать на имущественный вычет по НДФЛ. Такой вывод сделан в решении ФНС России от 04.02.19 № СА-4-9/1753@, которое опубликовано на сайте налогового ведомства.

В решении описана следующая ситуация. Жена налогоплательщика купила у своей матери квартиру за счет кредитных средств. В отношении указанных расходов налогоплательщик заявил имущественный вычет по НДФЛ.

Инспекция отказала в вычете из-за того, что сделка купли-продажи совершена между дочерью и матерью, которые являются взаимозависимыми лицами. А в отношении сделок купли-продажи между взаимозависимыми лицами имущественный вычет не применяется (п. 5 ст. 220 НК РФ).

По мнению налогоплательщика, решение ИФНС неправомерно. Несмотря на то, что продавец и покупатель квартиры являются близкими родственниками, влияние на условия и экономические результаты сделки не произведено, поскольку квартира приобретена за счет кредитных средств.

Федеральная налоговая служба согласилась с нижестоящей инспекцией, отметив следующее. В пункте 1 статьи 105.1 НК РФ содержится конкретный перечень родственников, которые считаются взаимозависимыми и, соответственно, при покупке жилья у которых не может быть использован налоговый вычет. Так, взаимозависимыми признаются физическое лицо и его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный. Таким образом, имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого помещения совершается между родителями и детьми.

Кроме того, Верховный суд РФ в определении от 03.06.15 № 38-КГ15-3 подчеркнул, что право на вычет не зависит от экономической обоснованности сделки. Поэтому, даже если между родственниками совершена реальная и экономически обоснованная сделка (в данной ситуации квартира куплена за счет заемных средств), вычет не полагается (см. «Верховный суд: физлицо не вправе получить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры у своих родителей»).

На основании изложенного, специалисты ФНС пришли к следующему выводу. Покупатель (жена налогоплательщика), являясь дочерью продавца (тещи налогоплательщика), не имеет права на получение имущественного вычета. Соответственно, жена не могла составить заявление о распределении доли в праве на вычет в пользу мужа, который не участвовал в данной сделке. А раз так, то и претендовать на вычет по НДФЛ он не может.

Можно ли получить налоговый вычет за маму или папу

В России действует индивидуальная модель налогообложения. Это значит, что обязанность платить налоги и право на налоговые льготы привязаны к конкретному лицу. Законодательство о налогах и сборах четко указывает на права и обязанности исключительно самого налогоплательщика — физического лица. Это подтверждает и сама налоговая в своем письме от 23.07.2012.

Исключение — социальный налоговый вычет, который вы можете получить за родителей, супруга или детей до 18 лет (ст. 219 Налогового кодекса РФ) .

Передача же права на получение имущественного налогового вычета налоговым законодательством не установлена независимо от родственных отношений лиц.

Право на имущественный вычет передать нельзя

Получается, что за маму вычет получить вы не сможете. Но мама может самостоятельно получить имущественный вычет, несмотря на то, что она пенсионер.

Имущественный налоговый вычет — это, по сути, возврат уплаченного НДФЛ. Он предоставляется за тот налоговый год, в котором возникло право на его получение. Но заявить его можно в последующие три налоговых года. Декларация в любом случае подается в году, следующем за тем, когда возникло право на вычет.

Пенсионеры же вне зависимости от наличия доходов, которые облагаются НДФЛ, могут перенести имущественный налоговый вычет на три предшествующих налоговых года. Ситуацию с налоговым вычетов для пенсионеров мы разобрали в статье «7 сложных ситуаций с вычетами по НДФЛ» .

Тремя годами ограничен срок обращения в налоговую за имущественным вычетом. Для пенсионеров этот срок может считаться назад.

Например, ваша мама в 2018 году купила квартиру, а в 2019 году ушла на пенсию и не работает. В таком случае она может получить имущественный налоговый вычет за 2018 год, а остаток вычета перенести на 2015, 2016 и 2017 годы — время, когда она еще работала.

Получается, что для получения имущественного налогового вычета ваша мама вправе представить в 2019 году декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018, 2017, 2016 и 2015 годы.

Закон не ограничивает право работающих пенсионеров перенести остаток налогового вычета на три последующих налоговых периода. То есть если ваша мама работает и получает доходы, облагаемые НДФЛ, она может перенести остаток вычета на 2018, 2019 и 2020 годы.

Декларацию в целях получения вычета можно представить в любое время в течение всего года

Проверьте, возможно, ваша мама сама может получить имущественный вычет.

Подписывайтесь на нашу бесплатную рассылку! Каждую неделю вместе с юристами, экономистами и экспертами по налогообложению мы переводим законы и правила на человеческий язык.

Уже 400 тысяч подписчиков читают наши бесплатные письма о деньгах, законах, бизнесе и инвестициях. Присоединяйтесь и узнавайте обо всем, что касается вас и вашего кошелька →

Оцените статью:
[Всего голосов: 0 Средняя оценка: 0]
Добавить комментарий