Льгота по налогу на землю

Как рассчитать земельный налог за 2022 год в 2023 году (пример)?

Как рассчитать земельный налог? Такой вопрос может возникнуть не только сразу после приобретения земельного участка, но и в процессе дальнейшего пользования им. В этой статье на конкретном примере мы покажем, как рассчитать земельный налог.

• Кто должен платить земельный налог и от чего зависит его сумма?
• Порядок исчисления и уплаты земельного налога на участок (базовая формула)
• Расчет земельного налога по кадастровой стоимости на примере
• Как посчитать земельный налог с учетом льготы?
• Возможно ли исчислить уплачиваемый юрлицами земельный налог онлайн?
• Итоги

Кто должен платить земельный налог и от чего зависит его сумма?

Не каждому коммерсанту приходится платить земельный налог. Как только земельный участок появляется в составе его имущества, вопрос расчета и уплаты этого налога становится актуальным.

Например, 21.01.2022 компания зарегистрировала право собственности на землю — с этого момента у нее возникает обязанность по исчислению и уплате земельного налога (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Если же компания решила оформить землю на праве безвозмездного срочного пользования или заключила договор аренды, обязанность платить земельный налог у нее отсутствует и искать ответ на вопрос, как рассчитать земельный налог, не нужно (п. 2 ст. 388 НК РФ).

ВАЖНО! Земельный налог является местным и регламентируется не только Налоговым кодексом (гл. 31), но и земельным, а также муниципальным законодательством (в части установления льгот, ставок, и порядка уплаты).

Сумма налога зависит от нескольких факторов: от регионального расположения и кадастровой стоимости участка, назначения его использования, ставки налога и наличия льгот. Регионам в отношении этого налога дана возможность:

• утверждать величину ставок по нему, не выходя за пределы, установленные НК РФ;
• дифференцировать эти ставки;
• вводить дополнительные льготы;
• принимать решение об уплате авансов по налогу.

С 01.01.2021 срок уплаты налога единый, установлен в НК РФ. С 01.01.2023 (после перехода на ЕНП) он новый: 28 февраля — для налога по году и 28 число месяца, следующего за отчетным периодом, — для авансовых платежей. Новые правила действуют уже с годового платежа за налоговый период 2022 года.

Начиная с налога за 2020 год отменено его декларирование, а ФНС присылает сообщения с суммой налога, рассчитанной по имеющимся у нее данным. В сообщении указан кадастровый номер участка, сумма налога, налоговый период, а также данные, на основе которых рассчитан налог: налоговая база, налоговая ставка, размер налоговых льгот и др. Однако это не означает, что юрлицам больше не требуется рассчитывать налог самостоятельно. Эта обязанность сохраняется за организациями и далее. Ведь плательщик должен знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если таковые установлены местными властями). А сообщение от налоговой носит скорее информационный характер. И получает он его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Важно! Рекомендация от КонсультантПлюс
Сравните сумму налога, исчисленную инспекцией, с суммой, которую вы рассчитали и уплатили.
Если они равны, значит, налог был рассчитан и уплачен правильно.
Если суммы различаются, проверьте.
Что проверить и как поступить в случае ошибки (вашей или налоговиков), смотрите в Готовом решении. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

В случае неполучения уведомления вы обязаны самостоятельно сообщить налоговикам о налогооблагаемом имуществе. О нюансах читайте в материале «Организациям придется сообщать в налоговую о транспорте и земельных участках».

Поскольку декларация по ЗН не сдается, до 25 числа месяца уплаты налога или аванса по нему в ИФНС должно направляться уведомление о ЕНП. Это правило с 2023 года. Но до конца 2023 года при определенных условиях можно платить налог без уведомления.

Далее рассмотрим порядок расчета земельного налога для юрлица.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога на участок (базовая формула)

Как рассчитывается земельный налог за 2022 год? На первый взгляд обычно: налоговую базу умножаем на ставку. При этом в качестве базы выступает кадастровая стоимость земли, установленная на начало соответствующего налогового года (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Где найти кадастровую стоимость участка для земельного налога
Есть несколько способов, как узнать кадастровую стоимость:
заказать выписку из ЕГРН.
Еще два способа узнать кадастровую стоимость вы найде в Готовом решении. Получить пробный доступ можно бесплатно.

Если земля в течение года куплена или продана, формула земельного налога будет корректироваться с учетом периода владения землей (коэффициент Кв рассчитывается как отношение полных месяцев владения землей к 12 месяцам). Полным считается месяц, в котором право собственности возникло до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Другой коэффициент (Ки) должен применяться, если в течение года происходит изменение кадастровой стоимости.

Особый порядок исчисления земельного налога применяется, если земля расположена на территории сразу двух муниципальных образований. Тогда стоимость участка делится между этими образованиями с учетом доли площади, находящейся в каждом из них (п. 1 ст. 391 НК РФ). И для каждой части делается свой расчет налога с применением соответствующих каждому из образований льгот и ставок.

Пример определения базы по земельному налогу, если участок находится на территориях двух муниципальных образований от КонсультантПлюс
Участок организации площадью 1 000 кв. м находится на территориях двух муниципальных образований (МО). На муниципальное образование N 1 приходится 480 кв. м, на муниципальное образование N 2 — 520 кв. м
Кадастровая стоимость участка в ЕГРН на 1 января года — 2 000 000 руб.
Определим долю участка для каждого муниципального образования:
Полностью пример смотрите в Готовом решении. Это можно сделать бесплатно.

От компании требуется не только рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости с применением всех коэффициентов — не менее важно вовремя отчитаться в налоговую и уплатить налог.

Как рассчитать и уплатить налог, читайте в статье «Земельный налог за год — как рассчитать и когда платить?».

Закон региона может предусматривать уплату квартальных авансовых платежей по налогу. Каждый такой платеж рассчитывают как ¼ годовой суммы налога (п. 6 ст. 396 НК РФ) с учетом числа месяцев владения в соответствующем квартале (п. 7 ст. 396 НК РФ).

В какие сроки уплачивать авансовые платежи по земельному налогу, мы рассказываем в статье «Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу».

Расчет земельного налога по кадастровой стоимости на примере

Посмотрим, как рассчитать земельный налог на 2022 год. Например, компания, зарегистрировавшая 21.01.2022 право собственности на земельный участок, узнала его кадастровую стоимость на начало года (980 000 руб.) и ставку налога (1,5%), действующую в соответствующей местности (из местного земельного НПА). Льготы или повышающие коэффициенты этим НПА не предусмотрены.

Произведем расчет земельного налога за 2022 год:

980 000 руб. × 1,5% × 11/12 = 13 475 руб.,

11/12 — коэффициент, который учитывает полные месяцы владения участком (с февраля по декабрь) из 12 месяцев 2022 года. Январь в расчет не входит, так как право на землю возникло во второй половине месяца.

Рассмотрим на примере, как рассчитать земельный налог в случае, если местным земельным законодательством предусмотрены авансовые платежи. Используя исходные данные предыдущего расчета, получим следующее:

• авансовый платеж за 1 квартал 2022 года с учетом количества месяцев владения составит 2 450 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5% × 2/3);
• по каждому из следующих отчетных периодов (за полугодие и 9 месяцев 2022 года) платеж составит по 3 675 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5%);
• по итогам 2022 года нужно будет отдать бюджету сумму, равную разности между полной величиной налога, рассчитанной за год с учетом числа месяцев владения, и суммой начисленных за этот год авансовых платежей (13 475 – 2 450 – 3 675 × 2 = 3 675).

ВАЖНО! Налог уплачивается в полных рублях (соблюдая правило округления) — это установлено ст. 52 НК РФ.

Образец платежного поручения на уплату налога на землю скачайте здесь.

Как посчитать земельный налог с учетом льготы?

Содержащиеся в НК РФ или установленные местными властями льготы могут освободить компанию от уплаты земельного налога полностью или частично (ст. 395 НК РФ).

Если муниципалы предусмотрели льготу для земельного участка компании, исчисление налога производится с учетом этой льготы.

Продолжим наш пример расчета земельного налога: компания на своем земельном участке расположила научный центр (он занимает 20% площади и используется по целевому назначению), а местные власти предусмотрели освобождение от уплаты налога для земельных участков, используемых для размещения учреждений науки.

Земельный налог тогда будет рассчитан следующим образом.

• Определим налоговую базу:

(980 000 руб. – 980 000 руб. × 20%) = 784 000 руб.

• Определим сумму налога при налоговой ставке 1,5% и коэффициенте (Кв) = 0,9167 (рассчитанном ранее как 11/12):

784 000 руб. × 1,5% × 0,9167 = 10 780 руб.

Возможно ли исчислить уплачиваемый юрлицами земельный налог онлайн?

Как рассчитать земельный налог онлайн? Это вполне закономерный вопрос при современной автоматизации расчетных процессов. Услуги по расчету суммы налога с помощью онлайн-калькулятора предлагаются множеством сайтов.

Но воспользоваться этими предложениями можно, если алгоритм расчета налога достаточно простой (например, отсутствуют льготы, а участок расположен на территории одного муниципального района). В ином случае универсального калькулятора найти не удастся.

Как показывает практический опыт, расчет земельного налога лучше производить по самостоятельно созданной формуле (автоматизируя процесс с помощью таблиц Excel или иных собственных компьютерных разработок).

А для физлиц и ИП на сайте ФНС доступен специальный сервис, который посчитает сумму налога онлайн. Подробности см. здесь.

Итоги

Для решения вопроса о том, как рассчитать земельный налог, недостаточно прочитать Налоговый кодекс — нужно внимательно изучить и местное законодательство, которое содержит важную информацию, необходимую для расчета и уплаты налога (ставки, льготы, сроки и др.).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Кому положены льготы по налогу на землю

Защита права собственности, оспаривание действий (бездействий), решений и ненормативных актов органов государственной власти, споры в сфере земельных правоотношений, трудовые споры; договорное право, сопровождение сделок с недвижимостью

Льготы по земельному налогу – это предоставленные определенной категории налогоплательщиков преференций на федеральном и (или) муниципальном уровне, которые могут выражаться в полном освобождении от уплаты земельного налога или в снижении налоговой базы.

• Что такое земельный налог
• Льготы по уплате земельного налога
• Льготы пенсионерам по земельному налогу
• Налоговые льготы неработающим пенсионерам по земельному налогу
• Льготы пенсионерам по земельному налогу в регионах России
• Примеры расчета земельного налога

Что такое земельный налог

Земельный налог является местным налогом, который уплачивается в бюджет того муниципального образования, где расположен земельный участок. Предельные ставки налога устанавливаются на федеральном уровне (ст. 394 НК РФ)

Категория земельного участка

• Земли сельхозназначения
• Земли под жилыми домами и объектами жилищно-коммунальной инфраструктуры
• Земли, предназначенные для ведения дачного, подсобного хозяйства, садоводства, животноводства, огородничества

Обязанность по уплате земельного налога возложена на лиц, имеющих земельные участки на праве:

• Собственности,
• Постоянного (бессрочного) пользования,
• Пожизненного наследуемого владения.

Льготы по уплате земельного налога

Налоговый кодекс предусматривает 2 варианта льготы по земельному налогу — освобождение от его уплаты и снижение налоговой базы.

На уровне федерального законодательства льгота по земельному налогу в 2019 году в виде полного освобождения от его уплаты установлена в отношении юридических лиц, перечисленных в ст. 395 НК РФ. Среди них организации:

• системы исполнения наказаний,
• религиозные,
• инвалидов,
• народных промыслов,
• судостроительные,
• участники свободно-экономических зон.

А также единственная категория физических лиц – это коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока

Категории граждан, имеющих право на снижение налоговой базы за счет уменьшения площади земельного участка на определенную величину, предусмотрены п. 5 ст. 391 НК РФ. Это:

• Герои Российской Федерации, Герои Советского Союза, кавалеры ордена Славы;
• ветераны и инвалиды ВОВ и прочих боевых действий;
• инвалиды I и II группы;
• инвалиды с детства;
• жертвы и ликвидаторы Чернобыльской аварии и прочих техногенных катастроф;
• Пенсионеры
• Лица, соответствующие условиям назначения пенсии , на 31.12.2018 (лица предпенсионного возраста)

Федеральный закон № 378-ФЗ от 30.10.2018 распространил право на льготу по земельному налогу за лицами «предпенсионного» возраста (это связано с общей политикой законодателя, повышая пенсионный возраст, не уменьшить количество предоставленных пожилым гражданам льгот).

Помимо федеральных льгот, местные власти вправе устанавливать дополнительно льготы по уплате земельного налога, которыми могут пользоваться в том числе и пенсионеры.

Рекомендуем. Для уточнения наличия налоговой льготы по земельному налогу и ее размера необходимо обратиться в территориальную налоговую инспекцию либо получить информацию на официальном сайте налогового органа

Льготы пенсионерам по земельному налогу

Налоговая льгота пенсионерам на земельный налог, как и прочим гражданам, перечисленным в п. 5 ст. 391 НК РФ, выражается в виде уменьшения площади земельного участка на 600 кв. м. (в обиходе —«6 соток»). Официальное название такой льготы — налоговый вычет. Льгота по налогу на землю в виде вычета применяется при расчете земельного налога за периоды, начиная с 2017 года.

Если пенсионеру принадлежит земельный участок менее либо равный 600 кв. м, то применяется налоговая ставка 0%. Из площади земельного участка, по своим размерам превышающего «6 соток», вычитается 600 кв. м. Оставшаяся часть облагается налогом по ставке, предусмотренной действующим законодательством с учетом нормативных актов местных органов власти, принятых в пределах установленных НК.

Обратите внимание! Если у пенсионера несколько участков, то льгота применяется в отношении одного по выбору самого налогоплательщика независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах РФ .

Формула расчета земельного налога с учетом применения льготы

ЗН = НБ × НС × КПВ × ДПС – Л, где

ЗН – размер земельного налога, подлежащего уплате;

НБ – налоговая база, равная кадастровой стоимости участка на 1 января расчетного года.

НС – налоговая ставка

КПВ – коэффициент периода владения участком в месяцах

ДПС – доля в праве собственности.

Л – размер льготы, если она подлежит определению в денежном выражении.

При применении вычета, показатель НБ берется за вычетом «6 соток».

Обратите внимание! При отсутствии распоряжения налогоплательщика, вычет будет установлен по усмотрению налогового органа в отношении участка, имеющего наибольшую кадастровую стоимость.

Налоговые льготы неработающим пенсионерам по земельному налогу

Льгота по земельному налогу в виде вычета предоставляется всем категориям пенсионеров, независимо от их материального положения, социального статуса и вида получаемой пенсии. Неработающие пенсионеры пользуются правом на вычет «6 соток» наравне с прочими категориями льготников. В ряде муниципальных образований неработающим пенсионерам, чей доход не превышает установленного в регионе минимума, предоставляются дополнительные преференции.

Рекомендуем. В отношении граждан, у которых право на льготу возникло впервые, требуется подать в налоговую инспекцию заявление о применении льготы. Форма такого заявления содержится в Приказе ФНС России от 14 ноября 2017 г. № ММВ-7-21/897@

У пенсионера нет необходимости подтверждать свое право на льготу, налоговый орган своими силами проверяет информацию, указанную в заявлении и извещает налогоплательщика о результатах

Обратите внимание! Пенсионеры не должны самостоятельно исчислять размер налога. За них это делают сотрудники налоговой инспекции. Сумма, подлежащая уплате, содержится в соответствующем Уведомлении, которое рассылается налоговым органом по адресам налогоплательщиков. Так же, размер можно уточнить в личном кабинете на сайте налогового ведомства.

Риск! Срок уплаты земельного налога – не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. В случае просрочки налога ФНС взыщет его принудительно путем направления поручения в банк налогоплательщика. Кроме того, на сумму налоговой задолженности начисляется пеня по правилам ст. 75 НК РФ.

Льготы пенсионерам по земельному налогу в регионах России

Размер земельного налога, подлежащего уплате, в регионах России устанавливается актами местных органов власти и зависит от:

• кадастровой стоимости участка,
• ставки налога, установленной для данной местности,
• доли налогоплательщика в собственности,
• периода владения,
• наличия льгот,

Это служит причиной возникновения существенной разницы между суммами налога в отношении равных по площади участков, расположенных в пределах разных муниципальных образований.

Несколько примеров применения льгот по земельному налогу в 2019 году для лиц, получающих пенсию, на местном уровне.

Льгота для пенсионеров

Г. Сергиев Посад Московская область

50% для получателей любого вида пенсий

Г. Волоколамск Московской области

100% для малообеспеченных пенсионеров

Г. Видное Московской области

50% для пенсионеров, чей доход ниже двукратной величины прожиточного минимума для МО

100% в отношении земельного участка не более 2500 кв. м.

50% для пенсионеров по старости, имеющих на земельном участке построенный дом.

Отдельных льгот для пенсионеров нет

100% для пенсионеров по старости, по потере кормильца, члены семей военнослужащих

Важно! Льготы не применяются в отношении участков, сдаваемых собственником в аренду, либо используемых в предпринимательской деятельности

Примеры расчета земельного налога

Пенсионер Свиридов И. Г. продолжает трудовую деятельность, имеет в собственности земельный участок 10 соток, расположенный в городе Видное Московской области, а его друг Петров П. С., неработающий малоимущий пенсионер, не имеющий дополнительного дохода, владеет равным по площади соседним участком.

В городе Видное к пенсионерам, имеющим доход ниже двукратной величины прожиточного минимума применяется льгота в виде 50% освобождения от уплаты земельного налога.

Петров П. С. заплатит налог с оставшихся после вычета 4 соток со скидкой 50%, а Свиридов И. Г. заплатит такой же налог полностью.

Предположим, что оба пенсионера являются инвалидами ВОВ и имеют земельные наделы на территории города Волоколамска Московской области. Тогда оба они полностью освобождаются от уплаты земельного налога, т. к. в этом регионе размер налоговой льготы по налогу на землю для этой категории льготников – 100% снижение.

Предоставление налоговых преференций пенсионерам значительно облегчает жизнь широкого круга социально незащищенной категории граждан РФ.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.