Как выплатить прибыль учредителю ооо

Содержание

Расчет и выплата дивидендов

Когда организация получает прибыль, то она может выплатить дивиденды учредителям и акционерам. В данном случае компания является налоговым агентом и обязана отчислять налоги с прибыли. Соучредители или акционеры могут поделить чистую прибыль между собой согласно долям уставного капитала компании. Если чистой прибыли компания не получает, то она может не выплачивать дивиденды. В статье расскажем, как посчитать дивиденды учредителю ООО с примерами и разберем основы налогообложения дивидендов.

Дивиденды – что это такое Почему нельзя просто взять и потратить деньги Что необходимо для выплаты дивидендов Расчет и примеры расчетов Что нужно сделать перед тем, как получить дивиденды Периодичность начисления дивидендов Срок выплаты дивидендов Налог на дивиденды Страховые взносы Проводки и пояснения для бухгалтеров Подведем итоги

Дивиденды – что это такое

Дивиденды — это часть чистой прибыли компании, которая распределяется между участниками. Согласно статье 43 НК РФ, пункт 1, дивиденды это:

  • любые доходы, которые начисляются участникам пропорционально их взносам в уставный фонд компании и выплаченные за счет чистой прибыли организации;
  • доходы из иностранных источников, если они по законодательству этого государства считаются дивидендами;
  • разница между доходом, который получен при выходе из организации или при ее ликвидации, и фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паев с учетом денежных вкладов в имущество — для налога на прибыль;
  • расходами на приобретение акций, долей, паев — для НДФЛ.

Какие выплаты не относятся к дивидендам, можно посмотреть в статье 43 НК РФ (пункт 2).

Кто получает

Дивиденды выплачиваются учредителю ООО, акционерам и прочим участникам, имеющим доли в уставном капитале компании. Размер вознаграждения не зависит от вклада в процветание данной компании. Обычно при распределении прибыли участник получает столько, сколько процентов уставного капитала ему принадлежит. Однако организация имеет право применять иную схему расчёта дивидендов, если она утверждена при создании организации или все учредители проголосовали за изменение устава.

Почему нельзя просто взять и потратить деньги

Любые расходы организация должна подтверждать документально. Для перевода денег учредителю нужно указать причину, например, он берёт деньги, как зарплату директора, взаймы или под отчёт. За нарушение при переводе денег ФНС может оштрафовать организацию и её учредителя, а банк может заблокировать счёт. Если деньги переведены со счёта организации на личные счета участников и учредителей, то с них нужно заплатить НДФЛ, а если учредитель работает в организации, то ещё и страховые взносы.

Что необходимо для выплаты дивидендов

Если у компании есть чистая прибыль, то собирается собрание акционеров, они решают, как и куда потратить деньги. Часть прибыли или вся сумма может быть направлена на выплату дивидендов. Для этого создаются подтверждающие документы.

Протокол о выплате

Протокол о выплате дивидендов ООО – это документ, который нужен для документального подтверждения получения участниками прибыли от компании в виде дивидендов.

Бланк решения учредителей

Единственный учредитель сам принимает решение об основании ООО и о выплате дивидендов, а если учредителей больше, то необходим протокол общего собрания. Поэтому бланк решения учредителя используется только для решения единственного учредителя.

Решение о выплате

После того, как чистая прибыль в компании подтверждена бухгалтерской отчётностью, учредители принимают решение о выплате дивидендов. При этом один учредитель принимает сам решение о выплате дивидендов, а если учредителей несколько, то они собирают общее собрание и составляют протокол.

Бланк приказа

Собрание учредителей для распределения дивидендов может собираться специально для этой цели или рассматривать одновременно несколько вопросов. Даже если разбирается несколько вопросов, решение о выплате дивидендов учредителям оформляется отдельным протоколом, где обязательно указывается:

  • номер, дата и название организации;
  • список всех участников и распределение долей между ними;
  • повестка дня;
  • результаты рассмотрения и вынесения решения по конкретному вопросу.

Расчет и примеры расчетов

Расчет дивидендов, по сути, представляет собой распределение чистой прибыли. При этом распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, в том случае, если её ещё не направляли на дивиденды или на прочие цели. При распределении прибыли собирается общее собрание акционеров или участников и решением этого собрания оформляется протокол о распределении прибыли. Этот документ является указанием для бухгалтерии, чтобы она произвела начисление и выплату дивидендов.

Рассмотрим, как рассчитываются дивиденды на простом примере. У ООО «Темп» четыре учредителя: Кротов, Жуков, Сидоров и Иванов. Их доли в уставном капитале составляют:

  • Кротов — 20%;
  • Жуков — 30%;
  • Сидоров — 35%;
  • Иванов — 15%.

Чистая прибыль у организации по итогам года равна 500 000 рублей. Учредители ООО собрались и составили протокол о выплате дивидендов, поскольку все условия выполнены. Бухгалтерия сделала следующие расчеты:

  • Кротову — 100 000 рублей (500 000 рублей × 20%);
  • Жукову — 150 000 рублей (500 000 рублей × 30%);
  • Сидорову — 175 000 рублей (500 000 рублей × 35%);
  • Иванову — 75 000 руб. (500 000 рублей × 15%).

Что нужно сделать перед тем, как получить дивиденды

В статье 29 № 14-ФЗ отражены ограничения, которые следует учитывать перед тем, как выплатить дивиденды, именно:

  • полной оплаты УК;
  • полной выплаты его доли выбывающему участнику;
  • превышения величины чистых активов над суммой УК и резервного фонда, в том числе и после выдачи дивидендов;
  • компания не должна быть на грани банкротства, в том числе после выдачи дивидендов.

Если решение уже принято, а дивиденды ещё не выплачены, но ситуация в компании изменилась и ООО, например, находится на грани банкротства, то дивиденды не выплачиваются. Их можно будет выплатить после исчезновения этих условий (Статья 29 закона № 14-ФЗ, п. 2).

Проводить общее собрание следует только тогда, когда готова бухгалтерская отчетность за определённый период, которая позволяет судить о соответствии установленным законом ограничениям. Как правило, собрание созывают в период с 1 марта до 30 апреля года, следующего за отчётным (ст. 34 закона № 14-ФЗ).

Собрание оформляется протоколом по принятой в организации форме, где должна быть прописана следующая информация относительно дивидендов:

  • указание на год, за который получена прибыль;
  • сумма, которую можно потратить на выплату дивидендов;
  • форма выдачи и дата выплат.

В протоколе можно указывать единую сумму, которая предназначается к выплате, поскольку порядок распределения дивидендов между участниками отражён в уставе или является результатом раздела в пропорции к долям (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Помимо денег дивиденды можно выплачивать имуществом. Однако выдача имуществом равна реализации (письмо Минфина РФ от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и на неё начисляется больший налог. Поэтому дивиденды выгоднее выплачивать в денежной форме.

Если в организации только один учредитель, то нет необходимости созывать собрание и составлять протокол. В этом случае достаточно решения учредителя о выплате дивидендов одному учредителю, то есть себе, здесь не идёт речи о распределении.

Периодичность начисления дивидендов

С какой периодичностью делать выплаты дивидендов решает совет директоров компании. Всего существует 3 варианта:

  • один раз в год;
  • один раз в 6 месяцев;
  • один раз в квартал.

ООО могут выплачивать дивиденды каждый квартал, раз в полгода или год, а акционерные общества еще и раз в девять месяцев. Многие организации предпочитают выплачивать дивиденды 1 раз в год, поскольку по итогам года понятно, как сработала компания.

Срок выплаты дивидендов

Организации могут самостоятельно устанавливать сроки выплат дивидендов и отображают это в уставе компании. Например, ЛУКОЙЛ выплачивает дивиденды 2 раза в год, Apple – 1 раз в квартал, а Газпром — 1 раз в год. Компания должна перечислить деньги в течение 60 дней с момента подписания протокола.

Налог на дивиденды

Дивиденды, выплачиваемые акционерным обществом или обществом с ограниченной ответственностью, не являются расходами для целей расчета налога на прибыль. Они выплачиваются из чистой прибыли и входят в статью 270 НК РФ, где отражены не учитываемые для налога на прибыль расходы.

Налог с дивидендов для юрлиц

Ставки налога на прибыль с дивидендов расписаны в таблице:

Вид дивидендов

Ставка

Основание

Полученные российскими компаниями от любых организаций

13%, кроме случаев, когда доля вклада более 50% и непрерывный период владения ей не меньше года

Статья 284 НК РФ, пункт 1

Полученные юридическими лицами-нерезидентами РФ

15% (если в соглашении не указана другая ставка)

Статья 284 НК РФ, пункт 3

Если сумма полученных дивидендов, облагаемых по ставке 13 %, больше суммы выплачиваемых дивидендов (Д1 < Д2), то налог к удержанию (Н) будет отрицательным. Тогда он не начисляется и не возмещается из бюджета.

Налог с дивидендов физлицам

Обложение дивидендов для акционерных обществ регулируется статьёй 226.1 НК РФ, для обществ с ограниченной ответственностью – статьёй 226 НК РФ.

Ставки дивидендов для физических лиц приведены в таблице:

Вид дивидендов

Ставка

Основание

Полученные физическими лицами-резидентами РФ

13 %, если дивиденды в пределах 5 млн рублей;

15 %, если дивиденды более 5 млн рублей

Статья 224 НК РФ, пункт 1

Полученные физическими лицами-нерезидентами РФ

15 %, если другая ставка не установлена соглашением об избежании двойного налогообложения

Статья 224 НК РФ, пункт 3

Налоговые вычеты при расчёте дивидендов не предоставляются, они исчисляются отдельно.

Страховые взносы

Страховые взносы с дивидендов не высчитываются, поскольку эти деньги не являются заработком и не привязаны к месту работы.

Проводки и пояснения для бухгалтеров

Как уменьшить налоговую нагрузку при выплате

Законные способы уменьшить налог для получателей дивидендов существуют. Это:

  • Нулевая ставку налога (такой способ доступен, если размер доли участника не менее 50%, срок непрерывного владения долей на дату решения о выплате дивидендов не меньше года, а получает дивиденды юридическое лицо, налоговый резидент РФ).
  • Перераспределение денег группы компаний с помощью займа акциями.
  • Непропорциональное распределение дивидендов снижает налог для тех, кто работает на упрощённой системе налогообложения.
  • Иностранным компаниям ставка налога может быть снижена до 5%.

Формы выплаты дивидендов

Выплачивать дивиденды можно в денежной, имущественной и стоковой форме. Чаще всего дивиденды в России выплачиваются деньгами, но иногда выплачивают недвижимостью, материалами, продуктами или акциями компании.

Как отражаются дивиденды в бухгалтерском учете

Выплата дивидендов производится после отчетной даты. Для этого создаётся пояснительная записка.

Дивиденды для физических лиц обозначаются следующими проводками:

Дт 84 Кт 70 (75) — начислены дивиденды;

Дт 70 (75) Кт 68 — удержан НДФЛ при выплате;

Дт 70 (75) Кт 51 — выплачены дивиденды;

Дт 68 Кт 51 — перечислен в бюджет НДФЛ.

Дивиденды для юридических лиц обозначаются следующими проводками:

Дт 84 Кт 75.02 — начислены дивиденды;

Дт 75.02 Кт 68 — удержан налог на прибыль при выплате;

Дт 75.02 Кт 51 — выплачены дивиденды;

Дт 68 Кт 51 — перечислен в бюджет налог на прибыль.

FAQ

Что такое чистая прибыль для выплаты дивидендов?

Чтобы рассчитать чистую прибыль сложите строчки «Капитал и резервы» и кредит счета 98 «Доходы будущих периодов». Будьте внимательны, компания может платить дивиденды, только в том случае если сумма больше уставного капитала.

Может ли срок выплаты дивидендов быть больше 60 дней?

Можно ли дивиденды выплачивать частями?

Выдавать дивиденды частями не запрещено, но они должны быть начислены не позднее 60 дней с момента принятия решения о выплате.

Подведем итоги

  • Дивиденды — это некоторая сумма от чистой прибыли компании, которая выплачивается учредителям организации.
  • Если в компании один учредитель, то он лично создаёт решение о выплате дивидендов. Решение о выплате дивидендов нескольким учредителям оформляется отдельным протоколом.
  • Налог на дивиденды рассчитывается согласно законодательству, его можно уменьшить законным способом.
  • Страховые взносы с дивидендов не высчитываются, поскольку эти деньги не являются заработком и не привязаны к месту работы.

Выплата дивидендов в 2022 и 2023 году с точки зрения бухгалтера и директора

Дивиденды — это любой доход, полученный акционером или участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционерам (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале выплачивающей организации (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Как рассчитывается прибыль?

Дивиденды — это часть чистой прибыли, которая остается после уплаты всех налогов. Считается она следующим образом:

  • Из совокупных доходов предприятия вычитаются все понесенные расходы — так получается финансовый результат, то есть прибыль до налогообложения, которая является базой для исчисления налога.
  • Из прибыли до налогообложения вычитается налог на прибыль или налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, отложенный налог и прочее (штрафы, доначисления по налогу за прошлые периоды).

Для определения прибыли налоговая рекомендует опираться на отчет о финансовых результатах. Этот показатель находится в строке «Чистая прибыль (убыток)».

После уплаты налога остается очищенная сумма, которая находится в распоряжении компании, — чистая прибыль. Компания имеет право по своему усмотрению распоряжаться этой суммой. То есть может либо пустить ее на развитие бизнеса, либо выплатить дивиденды.

Где зафиксирован показатель чистой прибыли в бухгалтерской отчетности?

— В 3 разделе бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» прибыль фигурирует по строке«нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В бухгалтерском балансе отражают всю прибыль по состоянию на определенную отчетную дату. В этой строке учитывается размер чистой прибыли не только за последний отчетный период, но и за прошлые годы, если она осталась и в свое время не была распределена.

— Если нужно выяснить размер чистой прибыли за отчетный период, то обратитесь к отчету о финансовых результатах. Здесь показатель чистой прибыли за отчетный период (например, за отчетный год) показан по строке «Чистая прибыль или убыток».

Если у предприятия нет чистой прибыли, то речи о выплате дивидендов не может идти до тех пор, пока убыток, полученный фирмой, не будет перекрыт прибылью, полученной в последующие периоды. Или пока чистые активы не станут больше уставного капитала и резервного фонда.

Что, если при расчете прибыли были допущены ошибки?

По бухгалтерскому и налоговому законодательству компания в лице бухгалтерии и главного бухгалтера должна внести изменения и исправить показатели бухгалтерской отчетности так, чтобы показатель чистой прибыли соответствовал действительности.

— Если в результате ошибок и нарушений показатель чистой прибыли был занижен, то, после внесения изменений в бухгалтерский баланс и отчетность, должна появиться дополнительная чистая прибыль, которая тоже распределяется между учредителями по их решению.

— Если в результате ошибок и нарушений размер чистой прибыли был завышен и на основании неправильной информации уже были выплачены дивиденды, то после исправления ошибок показатель чистой прибыли будет немного занижен. В результате возникнет ситуация, когда первоначально учредители распределили себе больше чистой прибыли. В этом нет ничего страшного, потому что по истечении определенного периода размер чистой прибыли будет меньше, и участники распределят прибыль в меньшем объеме.

Если в бухгалтерском учете были совершены, а затем исправлены ошибки, то учредители, участники всё равно получат причитающиеся суммы дивидендов. Но процесс может растянуться во времени.

Чистые активы

Ведите учет и сдавайте всю отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат через Контур. Бухгалтерию.

Это разница между активами предприятия и его долгами (пассивами). Разница между активами и обязательствами фиксируется в итоговой строке раздела 3 бухгалтерского баланса предприятия. Условия:

  1. В соответствии с законом об ООО размер чистых активов обязательно должен превышать сумму уставного капитала. Если размер чистых активов меньше суммы уставного капитала, то компания обязана по истечении времени уменьшить его до размера чистых активов. Это влечет сложности и риски для компании, потому что многие предприятия малого бизнеса имеют минимально допустимый по законодательству размер уставного капитала: 10 тысяч рублей для ООО. Если возникает ситуация, при которой размер чистых активов меньше этой пороговой суммы, то, с одной стороны, компания обязана уменьшить величину уставного капитала, а с другой стороны, размер уставного капитала не может быть меньше 10 тысяч рублей.
  2. Если компания допускает такую ситуацию достаточно долго, то она попадает под санкции вплоть до ликвидации. Что касается выплаты дивидендов, то в соответствии с 29 статьей закона об ООО и с 43 статьей закона об АО, решение о выплате дивидендов нельзя принимать, если на этот момент стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала или станет меньше после выплаты дивидендов. Поэтому за размером чистых активов нужно обязательно следить.
  3. Выплата дивидендов в АО не допускается до тех пор, пока уставный капитал не оплачен в полном объеме.

Процедура выплаты дивидендов регламентируется корпоративным законодательством и уставом общества. Классический вариант — ежегодная выплата дивидендов по итогам финансового года, когда подготовлена бухгалтерская отчетность за прошедший год. В соответствии с законом об ООО, компания по итогам года должна провести очередное годовое собрание участников, акционеров, на котором утверждается бухгалтерская отчетность, размер чистой прибыли, а затем собственники компании принимают решение о распределении чистой прибыли.

Каким образом будет распределяться чистая прибыль? Этот вопрос находится в компетенции общего собрания участников. Государство в процессы распределения не вмешивается, оно контролирует процедуру с точки зрения налогообложения, потому что в момент принятия решения о выплате дивидендов, возникает налоговая база по НДФЛ.

Важно:

  • Результаты общего собрания акционеров или участников нужно оформлять: на это обращают внимание при проведении аудиторских проверок. Часто решения о распределении дивидендов и чистой прибыли принимаются устно и на этом основании выплачивают деньги. Впоследствии это может привести к серьезным проблемам: если кто-то из собственников, участников или акционеров посчитает, что он был обделен, то он имеет право обратиться в суд для восстановления его нарушенных прав. Если нет документа, оформленного на бумаге, то любой из сторон конфликта будет сложно ссылаться на него.
  • При отсутствии протокола общего собрания бухгалтерия не имеет права отражать хозяйственные операции, делать проводки по начислению и выплате дивидендов. В соответствии с законом о бухгалтерском учете 402-ФЗ факты хозяйственной деятельности фиксируются в бухгалтерском учете только на основании первичных документов. В данном случае первичным документом является оформленное на бумаге решение общего собрания о выплате дивидендов.

Регулярность выплаты дивидендов

Ведите учет и сдавайте всю отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат через Контур. Бухгалтерию.

В ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 г. № 14-ФЗ предусмотрено, что ООО вправе выплачивать дивиденды ежеквартально, один раз в полгода или ежегодно. В ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 г. № 208-ФЗ указано, что акционерные общества могут принимать решения о выплате дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года и (или) по результатам отчетного года.

С 1 апреля по 1 октября 2022 года действует мораторий на банкротство: кредиторы не могут инициировать процедуру ( постановление Правительства от 28.03.2022 № 498). Компании, на которые этот мораторий распространяется, не имеют права распределять дивиденды ( пп. 2 п. 3 ст. 9.1 и п. 1 ст. 63 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ).

Чтобы выплатить дивиденды в этот период, нужно написать заявление с отказом от действия моратория.

Если участники общества, собственники или акционеры хотят распределять дивиденды чаще, чем раз в год, то им нужно перечитать устав и найти тот раздел, в котором говорится, в каком порядке и как часто могут выплачиваться дивиденды. Часто тексты уставов формируют исходя из общих принципов и имеющихся заготовок: при создании компании немногие задумываются над тем, как часто они хотели бы распределять дивиденды. Поэтому если в уставе зафиксировано, что дивиденды распределяются ежегодно, то прежде чем принимать решение об изменении периодичности, нужно внести изменения в устав.

В ООО срок выплаты дивидендов составляет не более 60 дней с момента принятия решения о распределении прибыли. Для АО срок отличается — 25 рабочих дней с даты, на которую определены получатели дивидендов. По истечении этого срока акционер, не получивший дивиденды, может расценивать этот факт как нарушение своих прав. Он может обратиться в суд или другим способом повлиять на компанию, поэтому за сроками выплаты нужно следить.

Часто предприятия, оформляя протоколы общего собрания, где принимаются решения о распределении чистой прибыли и о выплате, сразу фиксируют график платежей, чтобы было понятно, как суммы будут выплачиваться.

В случае малого бизнеса количество собственников невелико. Обычно они все физически присутствуют на общем собрании, где принимают решения о распределении чистой прибыли, выплате дивидендов и подписывают протокол. Если в тексте указан график выплат дивидендов, и если их часть будет выплачена позже, чем через 60 дней, то имея подписи собственников, впоследствии кому-то из акционеров будет сложно выдвигать претензии относительно сроков выплаты.

Формы выплаты дивидендов с точки зрения директора

— Классический вариант — выплата в денежной форме, наличной или безналичной. Если для собственников, акционеров и участников этот момент является важным, то не будет лишним указать в протоколе общего собрания, в какой форме и каким образом будут выплачиваться дивиденды.

Для собственников ООО, которые привыкли получать дивиденды наличными из кассы, есть тонкости и ограничения. Нашим законодательством, документами ЦБ, которые регламентируют кассовые операции, не допускается выплата дивидендов за счет наличной выручки, поступившей в кассу предприятия. Вывод может осуществляться только за счет денежных средств, которые были специально получены из банка или за счет других сумм, которые были возвращены в кассу компании разными способами, кроме поступлений, перечисленных в в п. 1 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У.

Акционерные общества вовсе не имеют права платить дивиденды наличными — для них обязателен безналичный порядок (п. 8 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ.

— Выплата не в денежном формате, а в виде имущества, принадлежащего компании (в виде основных средств, материалов, готовой продукции, дебиторской задолженности, ценных бумаг, права требования). То есть любых активов, которые есть на балансе предприятия и зафиксированы в бухгалтерской отчетности, утвержденной участниками.

Этот вопрос достаточно хлопотный и более дорогой с точки зрения налогообложения. По мнению Минфина и ФНС, выплата дивидендов любым имуществом, отличным от денег, признается реализацией. С точки зрения ст. 39 НК РФ, реализацией признается смена собственника по товарам, работам, услугам. При выплате дивидендов, например, основными средствами, первоначальным собственником было предприятие, новым собственником становится физическое лицо. Меняется статус этого имущества, возникает реализация и, как следствие, налогооблагаемая база. Если мы говорим об общем режиме налогообложения, то появляется НДС и налог на прибыль. Если мы говорим об упрощенной системе налогообложения, то здесь появляется дополнительный доход. При этом доход от реализации можно уменьшить на стоимость переданного имущества. Кроме того, удержать НДФЛ с имущества организация не сможет — об этом нужно будет сообщить в налоговый орган.

Таким образом, прежде чем принимать решение о выплате дивидендов неденежными средствами, обязательно проясните этот вопрос с вашей бухгалтерией, аудиторами или юристами, чтобы вы понимали, во что такая выплата дивидендов обойдется компании.

Распределение чистой прибыли прошлых лет и выплата дивидендов из нее

Ведите учет и сдавайте всю отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат через Контур. Бухгалтерию.

Здесь нет ограничений и проблем для компании, потому что вся чистая прибыль может быть распределена в соответствии с решениями собственников. Целесообразно отметить этот момент в протоколе общего собрания, на котором принимается решение о распределении и выплате дивидендов. Лучше прямо указать: «по итогам определенного отчетного периода, за 2022 год, чистая прибыль получена такая-то. По состоянию на отчетную дату, на 31 декабря 2022 года, у предприятия также имеется нераспределенная прибыль прошлых лет в таком-то размере».

Далее принимается решение распределить всю чистую прибыль, которая отражена в бухгалтерском балансе: ту, которая получена за отчетный период, и ту, которая осталась в распоряжении предприятия с прошлых лет. Цифры указывайте прямо и отражайте, какая доля чистой прибыли направляется на выплату дивидендов. НДФЛ удерживается по ставке, которая действует на дату выплаты дивидендов.

Бухгалтеру

Первое, что должен сделать главный бухгалтер — отразить задолженность компании по выплате дивидендов перед своими акционерами, участниками или собственниками. Суммы нужно посчитать и начислить по каждому участнику. Проводка зависит от ситуации:

  • участник трудоустроен в компании — Дт 84 Кт 70;
  • участник не работает в организации или является юрлицом — Дт 84 Кт 75.

Проводка отражает начисление дивидендов на основании решения общего собрания. Без бумажного варианта протокола общего собрания, на котором закреплено решение о распределении дивидендов, эту проводку делать нельзя. Выплата дивидендов по результатам работы за год — событие после отчетной даты. Поэтому его следует раскрывать в пояснительной записке, а сами проводки составлять уже в периоде выплаты.

После появления проводки в бухгалтерском балансе предприятия возникает кредиторская задолженность в пассиве перед участниками по выплате дивидендов. Оборот по дебету 84 счета уменьшает чистую нераспределенную прибыль, которая фиксируется в 3 разделе «Баланс». Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль, экономический смысл и правовая природа этой операции полностью соответствует действительности и не противоречит законодательству.

Формы выплаты дивидендов с точки зрения бухгалтера

Рассмотрим классический вариант, когда дивиденды выплачиваются денежными средствами.

Дт 75 (70) кредитуется с 68 счетом НДФЛ, потому что в данном случае предприятие, являющееся источником выплаты дивидендов, признается налоговым агентом в соответствии со ст. 226 НК РФ. Налоговый агент обязан удержать и перечислить в бюджет удерживаемую сумму НДФЛ.

В соответствии со ст. 224 НК РФ, ставка налога по доходам, полученными физическим лицом в виде дивидендов, установлена в размере 13 %, если сумма дохода за год находится в пределах 5 млн рублей, и 15 %, если сумма доходов превышает 5 млн рублей. Ставка 15 % применяется к части дохода, превышающей 5 млн рублей.

Для нерезидентов ставка составляет 15 %, если международным соглашением не предусмотрено иное. Из общей суммы причитающихся к получению дивидендов часть необходимо отдать государству в виде налога — эту операцию и отражает первая проводка.

Оставшаяся сумма, 87 %, выплачивается акционеру, участнику, собственнику предприятия в денежной форме безналично или через кассу. Поэтому проводка формируется с корреспонденцией: Дт 75 (70) и Кт 50 (51).

После того, как сформированы две первые проводки, кредиторская задолженность по выплате дивидендов по 75 или 70 счету полностью закрывается. После уплаты налога и перечисления в бюджет (третья проводка — Дт 68.НДФЛ, Кт 50 (51)), предприятие выполнило все обязательства перед собственниками компании и перед государством в части удержания и перечисления суммы подоходного налога.

— Другой вариант выплаты дивидендов — это выплата за счет имущества предприятия.

Если общее собрание приняло решение выплатить дивиденды путем передачи акционерам основных средств или материалов, то выбытие этих активов должно проходить через 91 счет. Отражаем эти операции так:

1) Дт 75 (70), Кт 91.1. Здесь делается корреспонденция на стоимость основных средств, материалов, включая НДС. НДС учитывается в случаях, когда имущество передается в компаниях, применяющих общий режим налогообложения.

2) Дт 91.2, Кт 68.НДС. Проводка на сумму НДС. Используется в случае применения общего режима налогообложения.

3) Дт 91.2, Кт 01 или 10 счета. Здесь отражается балансовая стоимость материалов или остаточная стоимость основных средств.

Почему 91 счет? Это прочие доходы и расходы предприятия, потому что выбытие основных средств, материалов, то есть активов, не предназначенных для дальнейшей реализации, осуществляется через 91-е счета, а не через 90-е.

Если дивиденды выплачиваются путем передачи товаров или готовой продукции, то выбытие этих активов должно отражаться на счетах учета реализации. Поэтому в данном случае будет задействован 90-ый счет. Вот примеры проводок:

1) Дт 75.2 (70), Кт 90.1. Отражается стоимость товаров и готовой продукции, включая НДС.

2) Дт 90.3, Кт 68 НДС. Проводка на сумму НДС, если применяется общий режим налогообложения.

3) Дт 90.2, Кт 41 или 43. Списание балансовой стоимости товаров или готовой продукции.

При выплате дивидендов в неденежной форме, у компании (источника выплат) остается обязанность удержать налог, потому что она является налоговым агентом. С другой стороны, у компании нет физической возможности сделать это. Если выплата осуществляется в натуральной форме, то денег, с которых можно удержать налог, нет. По-другому взыскать эти суммы невозможно, особенно если учредитель, акционер или собственник не являются сотрудниками компании.

У источника выплат — предприятия (у налогового агента) нет возможности удержать подоходный налог с таких дивидендов, поэтому компания обязана в течение месяца направить уведомление о невозможности удержать подоходный налог в налоговую инспекцию по месту регистрации физического лица, которому выплачиваются дивиденды, и по месту собственной регистрации. В этой ситуации никаких претензий к предприятию не будет. Получив такую информацию, налоговые органы будут самостоятельно выходить на физическое лицо и требовать уплатить причитающуюся сумму налога.

Страховые взносы с выплаченных дивидендов не удерживаются. Так как в соответствии со ст. 420 НК РФ базой для начисления взносов являются:

  • выплаты в рамках трудовых отношений,
  • выплаты по договорам ГПХ, предусматривающие выполнение работ или оказание услуг (договор подряда и договор возмездного оказания услуг).

Главный бухгалтер должен уметь четко идентифицировать выплаты сотрудникам компании. Если деньги выплачиваются на основании трудового договора и человек получает их за выполнение трудовых обязанностей, то это выплаты в рамках трудовых отношений. Они облагаются взносами во внебюджетные фонды.

К таким выплатам нельзя отнести дивиденды, потому что они выплачиваются физическим лицам вне зависимости от того, насколько хорошо или плохо они работали. Выплата дивидендов — это распределение чистой прибыли, которая осталась после уплаты всех налогов. Даже те собственники компании, акционеры и участники, которые являются сотрудниками и часто руководителями фирмы, получают дивиденды не за результаты своего труда, а за результат деятельности всей компании, потому что:

1) прибыль осталась в распоряжении компании

2) чистая прибыль — это результат деятельности не только руководителя

Это значит, что выплата дивидендов не является выплатой в рамках трудовых отношений. Именно поэтому дивиденды не облагаются взносами во внебюджетные фонды. Об этом несколько раз упоминал ФСС в письмах.

Сколько нужно заплатить налогов, прежде чем получить чистую прибыль?

Ведите учет и сдавайте всю отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат через Контур. Бухгалтерию.

Здесь можно сравнивать разные режимы налогообложения. При общем режиме налогообложения ставка налога на прибыль составляет 20 % от прибыли, полученной компанией в целом от финансово-хозяйственной деятельности. Сравним это, например, со ставкой, предусмотренной для УСН с объектом налогообложения “Доходы минус расходы”. Общая ставка составляет 15 %. Цена дивидендов в первом и втором случае отличается, потому что для того, чтобы распределить дивиденды на общем режиме налогообложения, нужно заплатить 20 % государству, а находясь на упрощенке — всего 15 %.

Таким образом, если компания находится на УСН, то налоговая нагрузка при выплате дивидендов ощутимо ниже, чем для ситуаций, когда предприятие находится на общем режиме налогообложения.

Периодичность выплаты дивидендов

Российским корпоративным законодательством предусмотрено несколько вариантов выплаты дивидендов: ежеквартальный, по полугодиям и по итогам года. Если руководители вашей компании заинтересовались вариантом, при котором дивиденды будут выплачиваться ежеквартально, то главный бухгалтер обязательно должен их предупредить о рисках, которые в связи с этим возникают.

1) В уставе нужно предусмотреть ежеквартальное распределение прибыли и выплату дивидендов. Каждый факт распределения чистой прибыли и направления на выплату дивидендов должен быть запротоколирован и зафиксирован на бумаге, должно быть решение общего собрания.

2) Напомним, дивиденды — это распределение чистой прибыли, оставшейся после уплаты всех налогов. При ежеквартальной выплате может сложиться такая ситуация, что по итогам 1, 2 и 3-го кварталов компания постоянно распределяла прибыль, а вот в конце года получила убыток.

В таком случае выплаты, которые были произведены в течение года, по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев, будут переквалифицированы налоговыми органами в выплаты за счет чистой прибыли. С них нужно будет уплатить не только НДФЛ, но и взносы во внебюджетные фонды по совокупной ставке 30 %, потому что по итогам года получился убыток, и выплаченные суммы не могут быть дивидендами.

Эту мысль бухгалтерия должна озвучить акционерам, чтобы они понимали, если им хочется выплачивать себе дивиденды чаще, чем раз в год, то нужно следить за тем, чтобы каждый год компания заканчивала с прибылью. В противном случае возникнет дополнительная налоговая нагрузка на предприятие и непосредственно на акционеров.

3) Поскольку чистая прибыль, которая осталась у предприятия, является собственностью этой компании и собственностью акционеров, то акционеры, участники, собственники предприятия могут как угодно распоряжаться этими деньгами. В том числе может быть принято решение о непропорциональном распределении чистой прибыли.

Например, у ООО два собственника, каждому из которых принадлежит по 50 %. Они могут принять решение о непропорциональном распределении, например, в соотношении 90 и 10. Однако сумма превышения над его долей уже не будет признаваться дивидендами, потому что дивиденды — это часть чистой прибыли, подлежащей распределению в соответствии с долей, которая принадлежит акционеру, собственнику или участнику.

В результате из полученных 90 только 50 рублей являются дивидендами, с них нужно уплатить НДФЛ по ставке 13 %, а взносы во внебюджетные фонды уплачивать не нужно. Сумма в размере 40 рублей признается выплатой за счет чистой прибыли. С нее удерживается НДФЛ по ставке 13 %, и платятся взносы во внебюджетные фонды по совокупной ставке 30 %.

Как уменьшить налоговую нагрузку с помощью дивидендов

Если сотрудники компании одновременно являются ее учредителями, то часть дохода им можно выплачивать в виде дивидендов. С выданной суммы нужно будет удержать только подоходный налог, страховые взносы платить не придется.

Уменьшить налог на прибыль за счет дивидендов нельзя. Так как в соответствии с НК РФ дивиденды не признаются в качестве расходов при расчете налога на прибыль.

Ведите учет и сдавайте всю отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат через Контур. Бухгалтерию.

Три законных способа сделать прибыль ООО собственностью владельца: зарплата, дивиденды, внешнее управление

Даже единственный участник общества и по-совместительству директор не может просто так распоряжаться прибылью компании. Есть три законных способа сделать прибыль компании собственностью её владельца. Их можно использовать как по отдельности, так и вместе. Главное — заранее просчитать экономический результат и заплатить налоги.

  • Способ 1. Распределить прибыль и выплатить дивиденды
  • Способ 2. Выплатить прибыль через зарплату
  • Способ 3. Выплатить доходы управляющему ИП
  • Какой способ выгоднее

Способ 1. Распределить прибыль и выплатить дивиденды

Учредители получают из чистой прибыли дивиденды. Их размер пропорционален доле участия в уставном капитале (п. 1, п. 2 ст. 28 ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Например, если чистая прибыль 1 млн рублей, а доля учредителя в компании 25 %, то он получит 250 000 рублей.

Дивиденды можно выплачивать ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Периодичность фиксируется в уставе или корпоративном договоре. Но распределить можно только ту прибыль, которая фактически получена обществом. Выплачивая дивиденды ежеквартально, убедитесь, что по итогам года компания не получит убыток. В этом случае излишне выплаченные деньги будут переквалифицированы в безвозмездные выплаты, о чём нужно внести поправки в бухгалтерский учёт.

Чтобы переквалифицировать дивиденды в безвозмездную выплату, потребуется сделать проводки:

  • Дебет 91-2 Кредит 76 (73) – начислена безвозмездная выплата учредителю (на сумму разницы в части превышения излишне начисленных дивидендов).
  • Дебет 84 Кредит 75-2 (70) – сторнированы дивиденды участников, ошибочно начисленные в большем размере (на сумму разницы).

Если учредитель — нерезидент, дополнительно следует доначислить и удержать НДФЛ по повышенной ставке. Для нерезидентов НДФЛ по дивидендам 15 %, а по безвозмездным выплатам — 30 %.

Нельзя платить дивиденды за счёт доходов будущих периодов (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 29.01.2018 по делу № Ф10-5610/16). Чтобы избежать таких ситуаций, многие компании предпочитают выплачивать дивиденды один раз по итогам года.

Платить дивиденды запрещено, если:

  • уставный капитал оплачен не полностью;
  • у компании есть признаки банкротства;
  • размер чистых активов до или после выплаты станет ниже совокупного размера уставного капитала и резервного фонда.

Все проводки и перечисления бухгалтер делает только на основании решения общего собрания о выплате дивидендов. Если выплатить деньги без решения, то при конфликтных ситуациях, например при смене собственника или банкротстве компании, к бухгалтеру могут появиться вопросы по обоснованности начислений. Если учредитель не захочет вернуть излишне полученные средства добровольно, они могут быть взысканы с него только через суд (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.12.2018 по делу № Ф07-15763/18).

Дивиденды облагаются НДФЛ. Размер налога зависит от статуса учредителя:

  • у резидента РФ — 13 — 15 % (ставка 15 % применяется, если сумма дивидендов превысит 5 млн рублей с начала года);
  • у нерезидента РФ — 15 %.

Бухгалтер обязан удержать и перечислить в бюджет суммы налога, а остаток денег выплатить учредителю. Срок уплаты — не позднее дня, следующего за днём выплаты. Страховые взносы с дивидендов не начисляются.

Выплата дивидендов за счёт нераспределенной прибыли прошлых лет

Иногда на практике нужно распределить прибыль не текущего года, а прошлых лет. Это возможно, даже если по итогам последнего года получен убыток. Размер такой прибыли определяют по кредиту счёта 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» на 31 декабря отчетного года (строка 1370 бухгалтерского баланса).

Право получить дивиденды имеют все учредители, у которых есть доля в капитале компании на дату принятия решения о распределении прибыли прошлых лет. Если в компании есть учредитель, который вошел в бизнес позже, он все равно получит часть в качестве дивидендов.

Выплата дивидендов за счёт имущества компании

По общим правилам дивиденды выплачивают деньгами. Тем не менее иногда это можно сделать имуществом. Для этого между обществом и учредителем заключают соглашение о выплате распределённой прибыли за счёт имущества компании: земельных участков, транспорта, продукции. Такое часто бывает, если у компании нет свободных денег, но есть непрофильные или ненужные активы.

Обязательные условия при выплате дивидендов имуществом:

  • в уставе компании должна быть прописана возможность выплаты дивидендов в неденежной форме;
  • если удержание НДФЛ с такой выплаты невозможно, компании следует подать заявление в ФНС о невозможности удержания НДФЛ, а учредителю — уплатить налог самостоятельно.

Иногда налоговые органы считают такую выплату реализацией и требуют начислить на сумму выплаченных имуществом дивидендов НДС, налоги на прибыль или УСН. Но суды в такой ситуации однозначно встают на сторону налогоплательщика и не признают выплаты реализацией. Чтобы урегулировать претензии ФНС, в возражениях аргументируйте свою позицию судебной практикой, например, определением Верховного суда РФ № 302-КГ15-6042 от 31.07.2015.

Способ 2. Выплатить прибыль через зарплату

Сейчас широко распространен вариант, когда единственный участник возглавляет свою компанию, регулярно ходит на работу и принимает активное участие в оперативной деятельности. В этом случае прибыль эффективнее выводить не через дивиденды, а через зарплату и премии учредителю как сотруднику компании.

При использовании этого способа не нужно отслеживать величину активов или полноту оплаты уставного капитала. На суммы уплаченных страховых взносов с зарплаты можно совершенно спокойно уменьшить налогооблагаемую базу налога на прибыль. Деньги на счёт поступают не раз в год, а ежемесячно.

Чтобы у налоговой инспекции не было вопросов к этому способу, выплату повышенных премий по трудовому договору руководителю нужно обосновать. Это должны быть конкретные достижения в работе, привлечение дополнительного финансирования, заключение выгодных контрактов и другие причины, указанные в приказе на премирование и подтвержденные документами.

Как рассчитать налоги с зарплаты сотрудника

Способ 3. Выплатить доходы управляющему ИП

Компания вправе заключить договор на управление с внешним управляющим (ст. 42 ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Способ подходит исключительно для компаний на ОСНО. Компании на УСН не могут им воспользоваться, так как расходы на управление не включены перечень разрешенных расходов (ст. 346.16 НК РФ).

Управляющим может стать учредитель, зарегистрированный в качестве ИП. Он руководит компанией, но одновременно является самостоятельным предпринимателем.

Такой инструмент налоговой оптимизации как вывод прибыли через ИП-управляющего совершенно законен, но при неправильном и бездумном применении вызывает вопросы налоговиков. Самые распространенные претензии:

  • Управляющий ИП ранее был директором и его зарплата была меньше.
  • Круг обязанностей управляющего практически не изменился по сравнению с обязанностями директора.
  • Нет экономического эффекта от смены директора на управляющего ИП.

Чтобы этого не произошло, следует закрепить в договоре управления принцип «Чем больше доход компании, тем больше доход управляющего». Необходимо ежемесячно составлять отчеты об управлении, в которых отражены экономические показатели компании. Это могут быть анализ полученной выручки и динамики объёмов продаж, модернизация производства, ввод в эксплуатацию нового оборудования и другие показатели.

Какой способ выгоднее

Рассчитаем стоимость каждого из способов для компаний на ОСНО и УСН 15 %. Компания получила прибыль в размере 600 000 рублей. Директор — единственный учредитель. Он резидент РФ, уплачивает НДФЛ на дивиденды в размере 13 %.

Способ 1. Дивиденды

Компания на ОСНОКомпания на УСН
Уплачен налог на прибыль600 000 × 20 % = 120 000600 000 × 15 % = 90 000
Размер дивидендов до удержания НДФЛ600 000 — 120 000 = 480 000600 000 — 90 000 = 510 000
Начислен НДФЛ с дивидендов480 000 × 13 % = 62 400510 000 × 13 % = 66 300
Дивиденды к выплате480 000 — 62 400 = 417 600510 000 — 66 300 = 443 700
Уплачены налоги120 000 + 62 400 = 182 40090 000 + 66 300 = 156 300
Стоимость вывода каждой 1000 рублей182 400 / 417 600 × 1 000 = 440 рублей156 300 / 443 700 × 1 000 = 352,27 рубля

Стоимость вывода каждой 1 000 рублей через дивиденды для компании на ОСНО составляет 440 рублей. Для компании на УСН 15 % — 352,27 рублей. Налоговая нагрузка для компании на ОСНО составит 30 %, на УСН — 26 %.

Способ 2. Через заработную плату

Условия для расчёта возьмем из предыдущего примера. Прибыль в размере 600 000 рублей выплачена в виде зарплаты директору.

Удержан НДФЛ из заработной платы

Стоимость вывода каждой 1 000 рублей через заработную плату для компании на ОСНО составляет 200 рублей. Для компании на УСН 15 % — 275 рублей. Налоговая нагрузка для компании на ОСН составит 17,4 %, на УСН — 24 %.

Способ 3. Через управляющего ИП

Расчет сделан из условия, что вместо директора управляющий-ИП с системой налогообложения «доходы» и ставкой налога 6 %. Для УСН расчёта нет, так как для этого спецрежима способ не подходит.

Компания на ОСНО
Уплачен налог УСН 6 % с дохода от управления600 000 × 6 % = 36 000
Уменьшен налог на прибыль за счёт расходов на выплату управляющему600 000 × 20 % = 120 000
Доход управляющего600 000 — 36 000 = 564 000
Стоимость вывода каждой 1 000 рублей564 000 / 600 000 × 1000 =94 рубля

Из расчёта видно, что для фирм на ОСНО это самый выгодный вариант, стоимость вывода каждой 1 000 рублей через управляющего ИП всего 94 рубля. Кроме того, компания экономит на налоге на прибыль. Но, как мы уже писали, используя этот способ, нужно быть очень внимательными к деталям и документообороту.

Читайте также

  • Как заполнить платёжное поручение по налогам и взносам в 2021 году
  • Как считать НДФЛ по ставке 15 % и кого это касается
  • Как защитить бизнес от опасных статей в Уголовном кодексе
  • Платёжный календарь для бухгалтера: пошаговый алгоритм
  • Как сохранить статус субъекта МСП

Елена Тарасова, юрист, налоговый консультант

Подготовила Елизавета Кобрина, редактор-эксперт

Меры поддержки бизнеса

Контур помогает компаниям продолжить работу и сохранить процессы. Полезные инструменты и сервисы для развития бизнеса на выгодных условиях

Меры поддержки бизнеса

Контур помогает компаниям продолжить работу и сохранить процессы. Полезные инструменты и сервисы для развития бизнеса на выгодных условиях

Поделиться Раз в неделю — дайджест материалов, достойных внимания Актуальные материалы раз в неделю
Раз в неделю — дайджест материалов, достойных внимания
67550778-15DE-41FB-BFC3-9BA2DA4E13BB Created with sketchtool.

Статьи по теме→

Что такое управленческий учет и зачем он нужен

Что изменится для бизнеса с 1 февраля 2023 года

Отвечает
Юлия Кузнецова

Как провести внутренний аудит для оценки эффективности бизнеса

На что обращать внимание бизнесу в техническом задании на разработку продукта

30 декабря 2022

Как перезапустить ресторан нестандартным способом

30 декабря 2022

Автоматизация во франчайзинге: как оцифровать бизнес

23 декабря 2022

Зачем бизнесу системность и систематичность исследований и как их обеспечить

23 декабря 2022 20 декабря 2022

Что изменится для бизнеса в 2023 году

13 декабря 2022

Что изменится для бизнеса в декабре 2022 года

30 ноября 2022

Как выстраивать бизнес‑планирование на 2023 год

24 ноября 2022

Как работать с внутренними экспертами компании

21 ноября 2022 20 ноября 2022

Как не потерять бизнес в кризис: три тренда и способы адаптироваться к ним

3 ноября 2022

Что такое управленческий учет и зачем он нужен

Что изменится для бизнеса с 1 февраля 2023 года

Отвечает
Юлия Кузнецова

Как провести внутренний аудит для оценки эффективности бизнеса

На что обращать внимание бизнесу в техническом задании на разработку продукта

30 декабря 2022

Как перезапустить ресторан нестандартным способом

30 декабря 2022

Автоматизация во франчайзинге: как оцифровать бизнес

23 декабря 2022

Зачем бизнесу системность и систематичность исследований и как их обеспечить

23 декабря 2022 20 декабря 2022

Что изменится для бизнеса в 2023 году

13 декабря 2022

Что изменится для бизнеса в декабре 2022 года

30 ноября 2022

Как выстраивать бизнес‑планирование на 2023 год

24 ноября 2022

Как работать с внутренними экспертами компании

21 ноября 2022 20 ноября 2022

Как не потерять бизнес в кризис: три тренда и способы адаптироваться к ним

3 ноября 2022 27 комментариев

Думаю, допущена ошибка. Условие:Компания получила прибыль в размере 600 000 рублей.
Рассматривала только ОСНО, первый и второй случай. В первом случае Вы считаете прибыль до налогообложения, а во втором, очевидно нет, так как нет начисления налога на прибыль . К тому же, согласно расчета, выплатив 600000 в виде з/п, Вы получите убыток: 522000+104400больше 600000.
Для сравнения более правильно выбирать не общую сумму выручки, а общую сумму денежных средств, которую хотите вывести. Например: в обоих случаях нам нужна сумма 217 500руб. Для этого и там и там нам надо начислить 250 000. НДФЛ в сумме 32500 будет одинаков. В первом случае, это все налоги. Во-втором, начисляем взносы 76250руб, но при этом уменьшаем налог на прибыль (250000+76250)*20%=65250руб Сальдо по налогам (76250-65250)= 11000руб. То есть , если мы будем выводить деньги через заработную плату, то это обойдется на 11000 дороже. Ну а НДФЛ, в обоих случаях одинаков.

17 Ответить

Людмила, Совершенно верно! Очень удивилась такому расчету — ведь на самом деле это самый дорогой способ вывода.

4 Ответить Сергей Заведеев 27 февраля 2021

Людмила, по моему мнению у вас тоже не совсем точно ситуация отражена: в 1-м случае чтобы выйти на 250 тыс дивидендов надо предварительно с 312500 заплатить налог на прибыль 62500 руб. А во 2-м случае хоть и приходится платить 76250 взносов, но это почти полностью компенсируется уменьшением базы на прибыль. Т. е. второй случай выгоднее на 62500-11000=51500. Или я ошибаюсь?

0 Ответить

Сергей Заведеев, давайте проверим. Будем считать, что компания, как описано в примере, получила прибыль 600000 ДО налогообложения. Из моего примера оставим одинаковые суммы для вывода 217500, то есть в обоих случаях начисляем 250000. Тогда в 1 варианте платим: налог на прибыль 120000 +НДФЛ 32500 = 152500.
Во втором варианте : Страховые взносы 76500 + налог на прибыль (600000-250000-76500)*20%= 54750 +НДФЛ 32500. Итого 163500. Так же на 11000 больше.
НО, если заработная плата достаточна высока, и в налоговом периоде происходит превышение базы для начисления страховых взносов, то тогда второй вариант будет выгоднее, так как взносы уменьшатся практически в двое. Так же этот вариант подойдет для малых предприятий, которые в данный момент платят взносы по пониженным ставкам. Но в этом случае все будет зависеть от суммы начисления, так как здесь еще МРОТ, с которого взносы платим по полной ставке.

3 Ответить Сергей Заведеев 28 февраля 2021

Людмила, Да, теперь более понятно чем в первом комментарии. Про пониженные взносы так же подумал и это надо тоже рассматривать, т. к. однобоко утверждать что вариант с з/п самый дорогой. Хотелось бы услышать комментарий автора-эксперта для закрытия вопроса. Спасибо за ответ!

3 Ответить Елена Тарасова 2 марта 2021

Коллеги, добрый день, спасибо за столь оживленную дискуссию и представленные расчеты. Попытаюсь прояснить некоторые моменты. При подготовке материала логика расчета была такой.
Вот компанией получена выручка 600 000 рублей, которую очень хотелось бы превратить в личный доход учредителя — директора в одном лице. При расчете я намеренно не брала за отправную точку сумму, которую хочет получить учредитель. Из опыта, такая логика часто приводит к тому, что деньги выводятся без учета нужд бизнеса и не просчитывается себестоимость вывода денег. Считаю такой подход не совсем верным.
Итак, есть выручка 600 000 и мы пошагово делаем операции, чтобы превратить их в личные средства. В первом расчете мы платим налог на прибыль и НДФЛ. Уплаченные деньги и есть себестоимость вывода, а полученная сумма дивидендов — финансовый итог операции. Во втором расчете мы также пошагово начисляем страховые взносы и НДФЛ, включаем сумму выплаченной з/платы и взносов в налогооблагаемую базу по прибыли, суммируем уплаченные налоги.
Очень порадовали ваши комментарии про пониженные страховые взносы. Действительно, возможность их применения зависит от условий конкретного бизнеса. Именно поэтому мы и даем алгоритм расчета, а не просто сравниваем стоимость вывода той или иной суммы, чтобы каждый интересующийся темой пошагово смог просчитать как это будет в его случае, а не принял расчет в статье за аксиому.
При оценке статьи просим учесть, что наши материалы читают как опытные бухгалтеры, так и совсем начинающие собственники бизнеса, которые самостоятельно пытаются разобраться в том, как устроен бизнес изнутри. И поэтому мы стараемся готовить максимально полезный и понятный материал.

6 Ответить

Елена Тарасова, добрый день! Логика Ваша понятна. Но, если мы исходим из того, что у нас есть прибыль 600000, и при этом мы не планируем уходить в убыток, следовательно, самое большее что мы можем начислить в качестве заработной платы это сумму 459770, в том числе на руки 406876 и НДФЛ 52893. Сумма страховых будет (406876*30,5%)=140230. Налог на прибыль будет 0 (600000-459770-140230=0). Итого налогов 52893+140230=193123, ну и уже следуя Вашей формуле 193123/406876*1000=474,64
Мне кажется как то так.
А если мы возьмем :» прибыль в размере 600000 выплачена директору в виде премии,» следовательно и дивиденды надо было брать тоже в сумме 600000. Иначе мы сравниваем разные вещи. В первом случае, в Вашем примере мы уложились в 600тыс, а во втором нет.

1 Ответить

Елена Тарасова, Людмила, во втором способе (через зарплату) вы отнимаете от суммы зарплатных налогов сумму налога на прибыль из первого способа. Это не корректно по двум причинам:
1. Разная база для расчета. По Вашим расчетам в первом случае компания лишится 600 тыс. руб. и выплатит а собственник получит 417 тыс. руб. Во втором способе компания лишится 783 тыс. руб. а собственник получит 522 тыс. руб. Вы сравниваете ежа с ужом.))) Надо привести к одной базе либо по затратам для компании, либо по сумме, получаемой собственником.
2. Вычитая из зарплатных налогов второго способа прибыль из первого способа Вы получаете разницу между стоимостью двух способов. т. к. с выводимой суммы Вы заплатите ЛИБО зарплатные налоги, ЛИБО налог на прибыль. Зарплатные налоги съедают треть, а налог на прибыль пятую часть.

Если прибыль 600 тыс. руб., то для того, что бы не получить убыток, зарплату можно начислить в размере 600 000 / 1,305 = 459 770. И удержать НДФЛ 459 770 * 0,87 = 400 000 получит собственник при затратах компании в размере прибыли. Стоимость вывода составит: (600 000 — 400 000)/ 400 000 *1000 = 500 руб. за каждую 1000 руб. кэшем. Это на 14% дороже первого способа.

4 Ответить

Леонид, абсолютно верно, в последнем комментарии я допустила ошибку при расчете НДФЛ, конечно вместо 52893 правильная сумма 59770,соответственно и сумма налогов будет 200000 и на руки 400000, ну а далее все будет так, как Вы и рассчитали.

0 Ответить

Леонид, не очень понял ваш расчет — Стоимость вывода составит: (600 000 — 400 000)/ 400 000 *1000 = 500 руб. за каждую 1000 руб. кэшем. Это на 14% дороже первого способа.
А почему в данном случае не используется 1ая формула (600000/1,2)-13%=435000

0 Ответить Максим, взаимно не понял вопроса))) что за цифра 1,2? 0 Ответить

Леонид, 1,2 — налог на прибыль. Что бы не уйти в минус в первой формуле вы налог с з/п берете коэффициентом — 1,305, что понятно. Почему во втором случае так не работает?

0 Ответить

Максим, во втором случае надо 600*0,8*0,87=417,6 т. к. налог на прибыль 20% начисляется на 600 тыс. потому что налогооблагаемой базой является вся прибыль компании, и получается чистая прибыль, с которой мы платим 13% при перечислении дивидендов.
В случае с ЗП мы считаем 600/1,305 т. к. налогооблагаемой базой является начисленная ЗП а нам надо обеспечить ЗП+налоги=600.

0 Ответить

Максим, запутался с вариантами)
В случае с дивидендами надо 600*0,8*0,87=417,6 т. к. налог на прибыль 20% начисляется на 600 тыс. потому что налогооблагаемой базой является вся прибыль компании, и получается чистая прибыль, с которой мы платим 13% при перечислении дивидендов.
В случае с ЗП мы считаем 600/1,305 т. к. налогооблагаемой базой является начисленная ЗП а нам надо обеспечить ЗП+налоги=600 итого: 600/1,305=459,77
459,77*0,87=400 на руки. Т. е. через ЗП выводить дороже за исключением случаев с пониженными страховыми взносами.

0 Ответить

Максим, в результатае мы получаем стоимость вывода каждой тысячи:
1. Дивиденды: получено на руки 417,6 отдано государству 182,4 итого за каждую 1000 руб. кэша мы платим 182,4/417,6*1000=436,78 рублей.
2. ЗП: получено на руки 400, отдано государству 200 итого за каждую 1000 руб. кэша мы платим 200/400*1000=500 рублей.
Таким образом стоимость денег в кэш через ЗП выше на 14,47%

0 Ответить Леонид, Спасибо, категорически подробно 0 Ответить Герман Белецкий 17 августа 2021

Елена Тарасова, здравствуйте. А как вывести деньги с ООО при ликвидации? Нигде в интернете не описывается такой процесс.

0 Ответить

Леонид, с Вашим расчетом я не совсем согласен. При выплате ЗП да, можно использовать коэффициент 1,5 (применяю для грубых расчетов). Это значит, чтобы заплатить человеку 10000 руб., предприятие должно потратить 15000 руб. (10000 руб. чистыми получит человек + 5000 руб. НДФЛ и взносы). В нашем случае это получается, что бы человек получил 400000, нужно всего потратить 600000 (400000 чистые + 200000 налоги и взносы). Но вы забыли, что 600000 выплаченные, как ЗП относятся к расходам и следовательно, могут уменьшить базу. При объекте «доходы минус расходы» налогооблагаемую базу можно уменьшить на сумму расходов на оплату труда подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Если речь идет об УСН 15%, то экономия получается 600000 х 15% = 90000 руб. Эти деньги никак не попадают в расчет ЗП связанный с суммой 600000, т. к. по определению могут появиться только после таких расходов (после затрат 600000 руб. на оплату труда). Таким образом, 90000 руб. просто перейдут на следующий период и будут учтены там ( в следующем расчете). В целом же, если говорить об экономическом эффекте, то можно сказать, что расходы в размере 200000 руб., связанные с получением 400000 руб. чистыми, уменьшаются на 90000 руб., с точки зрения расходов предприятия за некоторый период. Тогда мы уже имеем, коэффициент 1,275, т. е. предприятие на получение 400000 чистыми, тратит 27,5% от этой суммы, или: 400000 х 27,5% = 110000 руб. Тем не менее, это вариант дороже, поскольку для получения 400000 руб. дивидендами нужно заплатить: (400000 х 100)/(100-13%) — 400000 = 59770,12 руб., то есть почти на 50000 руб. меньше. (мы взяли 13% по формуле обратного процента: 459770,12 х 13% = 400000) . Я с Вами согласен, что за основу расчета нужно брать один показатель. В данном случае я исходил из таких условий — денег на счете в виде чистой прибыли бесконечно много. Задача — сравнить стоимость получения 400000 чистыми. При дивидендах это составит 59770,12 руб. (13 % от суммы 459770,12) , при выплате ЗП с учетом будущего уменьшения базы 110000 руб. (27,5 % от суммы 400000 руб или 21,57 % от суммы 510000 руб.).

0 Ответить ПОКАЗАТЬ ВСЁ ОБСУЖДЕНИЕ — 11 Скажите пожалуйста, почему для организации на УСН 6% не подходит вывод через управляющего ИП? 1 Ответить третий пример вообще некорректен . похоже автор не в ладах с арифметикой 3 Ответить действительно, Автор: 564 000 / 600 000 × 1000 =940 рублей 1 Ответить

Эксперт совсем не эксперт. Очень сырая статья и расчет, очень странный подход а-ля «Для УСН расчёта нет, так как для этого спецрежима способ не подходит.» — то есть для автора заплатить 6% ИП не способ сэкономить на НДФЛ участника.
Автор статьи, вам бы поправить информацию и извиниться перед читателями.

0 Ответить

Отдельная веселая история, — как автор берет «уменьшение налога на прибыль» если по условиям задачи мы ВСЕГО заработали 600 тыс и их же выводим через ЗП.

Оцените статью:
[Всего голосов: 0 Средняя оценка: 0]
Добавить комментарий